Большая База Рефератов - Анализ финансовых результатов от реализации продукции, работ и услуг - бесплатно рефераты, скачать рефераты, рефераты на тему

Анализ финансовых результатов от реализации продукции, работ и услуг

├────────────────┼─────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┤

│Валовая прибыль │1 584 000│ 218 550 │ 1 802 550│ -238 070 │ 1 564 480│

│Коммерческие │ 594 000│ │ 594 000│ 94 000 │ 500 000│

│расходы │ │ │ │ │ │

│Управленческие │ 500 000│ │ 500 000│ -30 000 │ 530 000│

│расходы │ │ │ │ │ │

│Прибыль │ 490 000│ 218 550 │ 708 550│ -174 070 │ 534 480│

│от продаж │ │ │ │ │ │

│Проценты │ 90 000│ │ 90 000│ -10 000 │ 100 000│

│к уплате │ │ │ │ │ │

│Прибыль до │ 400 000│ 218 550 │ 618 550│ -184 070 │ 434 480│

│налогообложения │ │ │ │ │ │

└────────────────┴─────────┴──────────┴──────────┴──────────┴──────────┘

В ОАО "Электростройресурс" к переменным расходам относятся прямые материальные затраты и затраты по оплате труда рабочих. Укрупненная смета использования основных материалов, смета по труду основных производственных рабочих и данные об их исполнении представлены в табл. 4. Приведенные в таблице данные позволяют определить влияние изменения эффективности использования материалов, производительности труда, цен на материалы, ставок заработной платы на отклонение фактической прибыли от прибыли по гибкому бюджету.

Таблица 4

Отчет об исполнении сметы использования основных материалов

и сметы по труду основных производственных рабочих

N
п/п

Показатель

Датчик СТ-1

Датчик ИД-2

По плану

Фактически

По плану

Фактически

Материалы

Количество
радиодеталей, шт.

Средняя стоимость
1 радиодетали, руб.

Материальные затраты
по 1 датчику, руб.
(стр. 1 х стр. 2)

1 6510

1 680

1 600

1 680

Объем производства,

560

542

240

361

Материальные
затраты, руб.
(стр. 3 х стр. 4)

924 000

910 560

384 000

606 480

Заработная плата

Время работы по
1 датчику, час.

16,5

Ставка заработной
платы, руб/час

Затраты по оплате
труда по 1 датчику,
руб. (стр. 6 х

825

1 050

800

980

Объем производства,

560

542

240

361

Затраты по оплате
труда, руб.
(стр. 8 х стр. 9)

462 000

569 100

192 000

353 780

5. Влияние изменения цен на материалы на прибыль оценивается по формуле (предположим, что вся выпущенная продукция продается):

∆ Пцен.мз = КПфакт х РМфакт х ∆ ЦМ = КПфакт х РМфакт х (ЦМплан - ЦМфакт),

где ∆ Пцен.мз - отклонение фактической прибыли от плановой, сформировавшееся под влиянием изменения цен на материалы; КП - количество произведенной продукции; РМ - расход сырья (материалов) на производство единицы продукции; ЦМ - цена единицы материалов.

В ОАО "Электростройресурс" отклонение фактической прибыли от прибыли по гибкому бюджету, сформировавшееся за счет изменения цен на материалы, составило 63 210 руб., в том числе (расчеты произведены по усредненным данным):

по датчику СТ-1 - ∆ Пцен.мз ст-1 = 542 х 35 х (50 - 48) = 37 940 руб.;

по датчику ИД-2 - ∆ Пцен.мз ид-2 = 361 х 35 х (50 - 48) = 25 270 руб.

Влияние изменения ставок заработной платы на прибыль определяется по формуле:

∆ Псзп = КПфакт х ТЕфакт х ∆ СЗП = КПфакт х ТЕфакт х (СЗПплан - СЗПфакт),

где ∆ Псзп - отклонение от плана по прибыли за счет изменения ставок заработной платы; ТЕ - трудоемкость единицы продукции (количество времени, затрачиваемого на производство единицы продукции); СЗП - ставка заработной платы.

В нашем случае увеличение ставок заработной платы привело к снижению прибыли на 263 680 руб., в том числе:

по датчику СТ-1 - ∆ Псзп ст-1 = 542 х 15 х (50 - 70) = -162 600 руб.;

по датчику ИД-2 - ∆ Псзп ид-2 = 361 х 14 х (50 - 70) = -101 080 руб.

6. Влияние изменения эффективности использования материалов на отклонение фактической прибыли от прибыли по гибкому бюджету определяется по формуле:

∆ Пэф.мз = КПфакт х ∆ РМ х ЦМплан = КПфакт х (РМплан - РМфакт) х ЦМплан.

В ОАО "Электростройресурс" за счет превышения плана по количеству использованных при производстве датчиков радиодеталей прибыль уменьшилась на 108 350 руб., в том числе:

по датчику СТ-1 - ∆ Пэф.мз ст-1 = 542 х (33 - 35) х 50 = -54 200 руб.;

по датчику ИД-2 - ∆ Пэф.мз ид-2 = 361 х (32 - 35) х 50 = -54 150 руб.

Влияние изменения производительности труда на прибыль определяется по формуле:

∆ Ппт = КПфакт х ∆ ТЕ х СЗПплан = КПфакт х (ТЕплан - ТЕфакт) х СЗПплан.

На рассматриваемом предприятии повышение производительности труда привело к увеличению прибыли на 76 750 руб., в том числе:

по датчику СТ-1 - ∆ Ппт ст-1 = 542 х (16,5 - 15) х 50 = 40 650 руб.;

по датчику ИД-2 - ∆ Ппт ид-2 = 361 х (16 - 14) х 50 = 36 100 руб.

Таким образом, отклонение гибкого бюджета от фактических данных по материальным затратам в сумме - 45 140 руб. сформировалось за счет превышения плана по количеству использованных при производстве датчиков радиодеталей (-108 350 руб.) и снижения цен на радиодетали (63 210 руб.). Отклонение по затратам на оплату труда (-186 930 руб.) связано с повышением производительности труда (76 750 руб.) и увеличением ставок заработной платы (-263 680 руб.).

7. Влияние изменения уровня постоянных расходов на отклонение фактической прибыли от прибыли по гибкому бюджету определяется по формуле:

∆ Ппз = ПЗплан - ПЗфакт,

где ∆ Ппз - отклонение от плана по прибыли за счет изменения уровня постоянных расходов; ПЗ - величина постоянных расходов.

В ОАО "Электростройресурс" за счет изменения постоянных расходов прибыль возросла на 48 000 руб., в том числе за счет коммерческих расходов на 94 000 руб. Увеличение прочих производственных затрат, управленческих расходов и расходов по оплате процентов привело к снижению прибыли на 46 000 руб.

Совокупное влияние рассмотренных выше производственных факторов (см. табл. 3) показывает, что в ОАО "Электростройресурс" в 2006 г. произошло снижение общей эффективности организации производства и это привело к сокращению прибыли на 184 070 руб. Менеджерам следует пересмотреть свои подходы к управлению производством и сопоставить их со стратегией развития предприятия. При этом, в частности, целесообразно проанализировать связи между количеством использованных материалов и их стоимостью, производительностью труда и уровнем заработной платы. На практике специфика отрасли и предприятия может обеспечить иной выбор направлений дальнейшего анализа.

В целом рассмотренная выше методика факторного анализа выполнения плана по прибыли имеет особое значение в условиях рыночной экономики. В основе методики лежит предположение об отсутствии централизованных плановых заданий по объемам продаж. Соответственно, возникает необходимость не только планирования производственных показателей, но и прогнозирования размеров рынка, рыночной доли предприятия, цен и структуры реализации. Анализ выполнения плана по прибыли, подготовленного на основе детального прогноза указанных факторов, является важным стратегическим инструментом управления развитием предприятия.

Список использованной литературы:

1. Шеремет А.Д. «Комплексный анализ хозяйственной деятельности».- М.: ИНФРА-М, 2006г.

2. Н.А.Соловьева, Н.И.Коркина. «Анализ результатов хозяйственно-финансовой деятельности организации и ее финансового состояния» (учебное пособие).- Изд. 2-е, перераб. и доп. - Красноярск: РИО КГПУ, 2000.

3. Ефимова О.В. «Финансовый анализ». - М.: Бухгалтерский учет, 2002.

4. «Финансовые результаты хозяйственной деятельности» - Электронный архив журнала «Аудит и финансовый анализ»;

5. Грищенко О.В. «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия». - Таганрогский государственный радиотехнический университет;

[1] [1] – c. 169-170

[2] [2] – с. 68.

[3] [1] – c. 172-173

[4] [1]. – с. 172 -173

[5] [2] – с. 68-69

[6] [2]- с. 70.

[7] [3] – с. 96.

[8] [1] – с. 179

[9] [1] – c. 179,180

[10] [1] – с. 182

[11] [1] – с. 184

[12] [1] – с. 186