Данные таблицы показывают, что фактическая сумма налогооблагаемой прибыли выше плановой на 1220 тыс.руб. на изменение ее суммы влияют факторы, формирующие величину балансовой прибыли ,а также показатели 5,7 и 8 таблицы, вычитаемые из балансовой прибыли при расчете ее величины. Используя данные факторного анализа прибыли от реализации продукции, внереализационных финансовых результатов, а также данные таблицы, мы можем определить, как влияют эти факторы на изменение суммы налогооблагаемой прибыли, (таблица 2.2).
Таблица № 2.2
Факторы изменения налогооблагаемой прибыли
|
Фактор |
Изменение налогооблагаемой прибыли |
|
|
|
тыс. руб. |
в % к итогу |
|
1 .Изменение общей суммы балансовой прибыли |
+1500 |
123,0 |
|
1.1. Прибыль от реализации продукции |
+1396 |
+ 114,4 |
|
1.1.1 .Объем реализации продукции |
-158 |
-13,0 |
|
1.1.2. Структура реализованной продукции |
+536 |
+44,0 |
|
1.1.3. Средние цены реализации |
+3335 |
+273,4 |
|
1.1.4. Себестоимость продукции |
-2317 |
-190,0 |
|
В том числе за счет роста: |
|
|
|
Цен на ресурсы |
-2118 |
-173,7 |
|
Ресурсоемкости |
-199 |
-16,3 |
|
1.2. Сальдо операционных доходов и расходов |
+ 150 |
+ 12,3 |
|
1.3. Сальдо внереализационных финансовых результатов |
-46 |
-3,8 |
|
1.3.1.Штрафы и пени полученные |
+80 |
+6,5 |
|
1.3.2. Штрафы и пени выплаченные 1.3.3. Убытки от списания дебиторской задолженности 2. Изменение суммы прибыли в результате ее корректировки для нужд налогообложения 3. Изменение прибыли, облагаемой налогом по специальным ставкам 4. Изменение суммы льготируемой прибыли Итого |
-106 -20 +30 -102 -208 +1220 |
-8,7 -1,6 +2,5 -8,4 -16,9 100 |
Из таблицы видно, что сумма налогооблагаемой прибыли увеличилась в основном за счет повышения уровня отпускных цен и удельного веса более дорогой продукции в общем объеме продаж. Рост себестоимости продукции, уменьшение объема продаж, выплата штрафов и пени, убытки от списания долгов, увеличение суммы льготируемой прибыли и налога на имущество способствовали сокращению суммы налогооблагаемой прибыли.
2.2 Анализ налогов из прибыли
Анализ налогов, вносимых в бюджет из прибыли, целесообразно начинать с изучения их состава и структуры
Таблица № 2.3
Анализ состава налогов предприятия, тыс.руб.
|
Вид налога |
Сумма, тыс. руб. |
Структура, % |
||||
|
На начало года |
На конец года |
На начало года |
На конец года |
|||
|
План |
Факт |
План |
Факт |
|||
|
Налог на имущество |
1560 |
1700 |
1820 |
29,7 |
27,0 |
26,8 |
|
Налог на прибыль |
3570 |
4440 |
4806 |
68,0 |
70,0 |
70,7 |
|
Прочие налоги и сборы |
120 |
160 |
174 |
2,3 |
2,5 |
2,5 |
|
ИТОГО: |
5250 |
6300 |
6800 |
100,0 |
100,0 |
100,0 |
|
В процентах к балансовой прибыли |
35,0 |
34,05 |
34,0 |
- |
- |
- |
Данные таблицы показывают, что налоги из прибыли увеличились по сравнению с прошлым годом на 29.5%, а по сравнению с планом - на 7,9%. Несколько изменилась и структура налогов: доля налога на имущество уменьшилась, а доля налога на прибыль увеличилась. Налоги от прибыли в общей ее сумме составляют около 34%, что на 1% ниже прошлого года.
Изменение суммы налога на имущество (Ним) может произойти за счет увеличения или уменьшения среднегодовой стоимости имущества (Им), подлежащего налогообложению, и ставки налога на имущество (Сн):
Н им = Им * Сн : 100
Используя данные расчета среднегодовой стоимости имущества, подлежащего налогообложению, можно установить изменения в его составе и влияние каждой составляющей на сумму данного налога. Для этого изменение суммы налогооблагаемого имущества по каждому виду нужно умножить на плановую (базовую) ставку налога на имущество:
∆Н им = ∆Им * Сн0 : 100
Если произошло изменение ставки налога на имущество, то изменение ее величины необходимо умножить на фактическую сумму налогооблагаемого имущества отчетного периода:
∆Н им = Им1 * ∆Сн :100
Налог на доходы зависит также от суммы налогооблагаемых доходов и ставки налогообложения. Чтобы рассчитать влияние данных факторов на изменение суммы налога, необходимо изменение величины каждого вида или общей суммы налогооблагаемого дохода умножить на плановую ставку налогообложения, а изменение уровня последней - на фактическую сумму налогооблагаемого дохода.
Сумма налога на прибыль (Нп) может измениться за счет величины налогооблагаемой прибыли (Пн) и ставки налога на прибыль (Сн):
Нп = Пн * Сн0 : 100
Изменение суммы налога за счет первого фактора определяется следующим образом:
∆Нп = ∆Пн * Сн0 :100
Влияние второго фактора рассчитывается по формуле: ∆Нп = Пн1 * ∆Сн / 100 Если уже известно, за счет каких факторов изменилась налогооблагаемая прибыль, то влияние их на сумму налога можно определить умножением ее прироста за счет i-го фактора на плановую (базовую) ставку налога:
∆Нп = ∆П нхi * Cн 0 /100
По данным таблицы № 2.2 произведем расчет влияния факторов на изменение суммы налогов на прибыль по приведенной выше формуле.
Таблица № 2.4
Расчет влияния факторов на изменение суммы налога на прибыль
|
Фактор изменения налогооблагаемой прибыли |
Расчет влияния |
Изменение суммы налога, тыс. руб. |
|
1 .Изменение общей суммы балансовой прибыли |
+1500x0,3 |
+450 |
|
1.1. Прибыль от реализации продукции |
+1396x0,3 |
+418,7 |
|
1.1.1 .Объем реализации продукции |
-158x0,3 |
-47,4 |
|
1 . 1 .2. Структура реализованной продукции |
+536x0,3 |
+ 160,8 |
|
1.1.3. Средние цены реализации |
+3335x0,3 |
+1000,5 |
|
1 . 1 .4. Себестоимость продукции |
-2317x0,3 |
-695,1 |
|
В том числе за счет роста: |
|
|
|
Цен на ресурсы |
-2118x0,3 |
-635,4 |
|
Ресурсоемкости |
-199x0,3 |
-59,7 |
|
1.2. Сальдо операционных доходов и расходов |
+150x0,3 |
+45,0 |
|
1.3. Сальдо внереализационных финансовых |
|
|
|
результатов |
-46x0,3 |
-13,8 |
|
1.3.1 .Штрафы и пени полученные |
+80x0,3 |
+24,0 |
|
1.3.2. Штрафы и пени выплаченные |
-106x0,3 |
-31,8 |
|
1.3.3. Убытки от списания дебиторской |
|
|
|
задолженности |
-20x0,3 |
-6,0 |
|
2. Изменение суммы прибыли в результате ее |
|
|
|
корректировки для нужд налогообложения |
-30x0,3 |
+0,9 |
|
3. Изменение прибыли, облагаемой налогом по |
|
|
|
специальным ставкам |
-102x0,3 |
-30,6 |
|
4. Изменение суммы льготируемой прибыли |
-208x0,3 |
-62,4 |
|
ИТОГО: |
-1220x0,3 |
+366,0 |
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12
