Во второй половине ведомости отражают расход товарно-материальные ценностей в корреспонденции с дебетом счетов по направлениям их расхода. После подсчета общей суммы расхода выводят остаток на конец месяца.
После этого фактическую себестоимость использованных материалов в разрезе корреспондирующих счетов переносят из ведомости в журнал-ордер по кредиту соответствующего счета.
При ведении ведомости по субсчетам или группам материальных ценностей перед занесением кредитового оборота в журнал-ордер (Приложение 9) данные отдельных ведомостей предварительно обобщаются в целом по синтетическому счету.
Кредитовые обороты журналов-ордеров по счетам учета товарно-материальных ценностей в целом и по корреспондирующим счетам в установленном порядке переносят в Главную книгу.
Итоги оборотов сверяют с данными других регистров.
После сверки данных регистров и Отчетов о движении материальных ценностей остатки каждого вида материальных ценностей на начало следующего месяца записывают в сальдовые ведомости в количественном и стоимостном выражении, причем указывают остатки и тех ценностей, по которым в течение месяца не было движения.
Расход производственно-материальных ценностей на различные хозяйственные цели в бухгалтерии предприятия отражается по кредиту счета 10 «Материалы».
При этом дебетуются различные счета в зависимости от направления использования производственно-материальных ценностей; в частности счета производственных и других затрат:
-20 «Основное производство»;
-23 «Вспомогательное производство»;
-25 «Общепроизводственные расходы» (на предприятии он учитывается, как «Общецеховые расходы»);
-26 «Общехозяйственные расходы»;
-08 «Вложения во внеоборотные активы».
Таблица 3.14 - Хозяйственные операции по счету 10 в Казском руднике ОАО «КМК» за 2003 год
|
Содержание операции |
Дт |
Кт |
Сумма, тыс.руб |
||
|
Операции по движению покупных материалов |
|||||
|
1 |
Оприходованы материалы, купленные у поставщиков |
10 |
60 |
100000 |
|
|
2 |
Стоимость НДС по приобретенным материалам |
19 |
60 |
20000 |
|
|
3 |
Оприходованы запасы, купленные за счет подотч. сумм |
10 |
71 |
11000 |
|
|
4 |
Оприходованы материалы, полученные от сторон. оргций |
10 |
76 |
6000 |
|
|
5 |
Оприходованы материалы, полученные безвозмездно |
10 |
98 |
1000 |
|
|
6 |
Суммы начисленной зарплаты рабочим за погрузку, выгрузку и доставку на предприятие материалов |
10 |
70 |
50000 |
|
|
7 |
Отчисления по зарплате за доставку материалов |
10 |
69 |
810 |
|
|
8 |
Стоимость услуг транспорта по доставке материалов |
10 |
23 |
890 |
|
|
9 |
Оприходованы отходы от забракованного сырья |
10 |
28 |
500 |
|
|
10 |
Возвращение материалов поставщикам при обнаружении дефекта (после оприходования) |
28 |
10 |
1200 |
|
|
Операции по движению материалов, производимых предприятием |
|||||
|
1 |
Получены материалы из собственного производства |
10 |
20 |
28000 |
|
|
2 |
Старые запчасти, поступили из реммастерской |
10 |
23 |
100 |
|
|
3 |
Оприходованы отходы от забракованной продукции |
10 |
28 |
120 |
|
|
4 |
Произведена внутренняя передача материалов |
10 |
10 |
512 |
|
|
5 |
Отражен отпуск материалов в производство |
20 |
10 |
117300 |
|
|
6 |
Отпущены материалы на общепроизводственные и общехозяйственные нужды |
2526 |
10 |
100000 |
|
|
7 |
Израсходованы материалы на исправление брака |
28 |
10 |
1000 |
|
Как мы видим запасы в Казском руднике ОАО «КМК» учитываются по всем правилам бухгалтерского учета. Хозяйственные операции отражаются записями в соответствии с ПБУ 5/01 по представленному списку.
3.3. Совершенствование учета производственных запасов в Казском руднике ОАО «КМК»
Оформление приемки и отпуска материальных ценностей на данном предприятии – Казский рудник ОАО «КМК» достаточно трудоемко из-за большого количества и разнообразия форм первичных документов. Поэтому, важное значение в этих условиях имеет упрощение бухгалтерского учета на этом участке учета- учета материально-производственных запасов.
С этой целью в Казском руднике ОАО «КМК» первичные документы по учету материально-производственных запасов на внутреннее перемещение и отпуск в производство оформляются только в натуральных показателях.
В конце месяца в бухгалтерии предприятия по данным первичных документов происходит списание на затратные счета материальных ценностей по учетным ценам, в качестве которых служат оптовые цены приобретения производственных запасов в течение месяца.
В целях совершенствования документального оформления отпуска материалов на производство в Казском руднике ОАО «КМК» можно предложить два направления:
1. повышение контрольных функций первичного учета;
2. введение в обращение лимитно-заборных карт на все производственные запасы, которые предназначены: для последовательного оформления отпуска материалов, а также для текущего контроля за лимитами отпуска материалов на производственные нужды.
С этой целью, прежде всего, в Казском руднике ОАО «КМК» необходимо установить предельные лимиты отпуска основных видов материалов на производство, основываясь на прогрессивных нормах и плановых объемах их расхода на предприятии.
Лимитно-заборная карта является накопительным первичным документом, служит основанием для списания материальных ценностей со склада. Исходя из плановой потребности в тех или иных материальных ценностях, ответственный за снабжение материалами выписывает лимитно-заборные карты в двух экземплярах на месяц (квартал, полугодие, год, с отрывными месячными талонами на фактический отпуск). Один экземпляр карты передается потребителю (цех, участок), а второй - на склад. В каждом экземпляре указываются установленный лимит, наименование, номенклатурный номер материалов и другие данные.
Отпуск материалов непосредственно в производство на предприятии осуществляется складом при предъявлении представителем участка своего экземпляра лимитно-заборной карты. Кладовщик отмечает в обоих экземплярах дату и количество отпущенных материалов, после чего выводит остаток лимита.
По окончании месяца оба экземпляра лимитно-заборных карт передают в бухгалтерию предприятия для отражения расхода материалов на соответствующих счетах бухгалтерского учета. В лимитно-заборной карте ведется также количественный учет возврата материалов, не использованных в производстве. При этом никаких дополнительных документов не составляется.
Лимитно - заборные карты способствуют усилению контроля за отпуском материалов со склада предприятия в пределах предусмотренного лимита и резко сокращают число разовых ненужных документов.
Однако применение лимитно-заборных карт не позволяет контролировать использование материалов непосредственно в производственном процессе.
Разработка предельных лимитов должна способствовать рациональному расходованию производственных запасов.
На примере такого вида запасов, как нефтепродукты можно предложить целый ряд мероприятий по их рациональному расходованию.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13
