Д 68 - К 67 700
П П + - 0.
Произведено перераспределение задолженности предприятия. Задолженность перед бюджетом, зафиксированная на пассивном счете 68 "Расчеты по налогам и сборам", переведена в разряд задолженности перед банком на пассивный счет 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам". Валюта баланса останется неизменной.
Перечислено 23 тыс. руб. кредитору в погашение задолженности по выполненным работам:
Д 76 - К 51 23 000
П А - 23 000.
Денежные средства с активного счета 51 "Расчетные счета" переведены кредитору на активно-пассивный счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", который в данном случае выступает как пассивный и отражает задолженность предприятия за оказанные услуги или выполненные работы.
Начислен налог на имущество предприятия в сумме 20 руб.:
Д 91 - К 68 20
П П + - 0.
Указанный налог относится на внереализационные расходы (в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы"). Одновременно происходит увеличение задолженности предприятия перед бюджетом (в кредите счета 68 "Расчеты по налогам и сборам") на данную сумму. Валюта баланса не изменяется.
Отнесены на убытки внереализационные расходы на сумму 320 руб. (Осуществлено ежемесячное закрытие счета 91 "Прочие доходы и расходы"):
Д 99 - К 91 320
П П + - 0.
В соответствии с нормативными документами предприятия должны проводить ежемесячные подведения итогов своей работы. В данном случае расходы, обусловленные хищением материалов, и связанные с начисленным к уплате налогом на имущество, должны быть переведены в убытки предприятия на счет 99 "Прибыли и убытки". Оба счета относятся к категории пассивных, отражающих почти одинаковые понятия. Данные внереализационные расходы имеют характер некомпенсируемых убытков (уменьшения экономических выгод).
Изменение валюты баланса от значения "Баланс N 1" до значения "Баланс N 2" после указанных хозяйственных операций может быть зафиксировано с помощью соотношения: "Баланс 2" = 31 900 + 0 + 1 000 + 30 + 2 500 + 0 - 2 500 + 0 - 300 + 0 + 0 - 23 000 + 0 + 0 = 9 630. Это можно подтвердить, если указанные проводки разнести по счетам, определить обороты, конечные сальдо и составить новый баланс.
Все эти действия представлены ниже. При этом, как было рекомендовано, в счета заносились номера соответствующих хозяйственных операций.
01 "Основные 02 "Амортизация 08 "Вложения во
средства" основных внеоборотные
средств" активы"
──────────┬───────── ────────┬───────── ──────────┬─────────
Дебет │Кредит Дебет │Кредит Дебет │Кредит
──────────┼───────── ────────┼───────── ──────────┼─────────
Сн = 0 │ │Сн = 0 Сн = 2000│
──────────┤ ────────┼───────── ──────────┼─────────
1) 2 000 │ │3) 30 │1) 2 000
──────────┤ ────────┼───────── ──────────┼─────────
2) 1 000 │ Од = 0 │Ок = 30 Од = 0 │Ок = 2000
──────────┼───────── ────────┼───────── ──────────┼─────────
Од = 3000│Ок = 0 │Ск = 30 Ск = 0 │
──────────┼───────── │ │
Ск = 3000│
│
10 "Материалы" 20 "Основное 50 "Касса"
производство"
──────────┬───────── ─────────┬───────── ───────────┬─────────
Дебет │Кредит Дебет │Кредит Дебет │Кредит
──────────┼───────── ─────────┼───────── ───────────┼─────────
Сн = 600 │ Сн = 0 │ Сн = 24300│
──────────┤ ─────────┤ ───────────┤
4) 2500 │5) 200 3) 30 │ │9) 24000
──────────┼───────── ─────────┤ ───────────┼─────────
│7) 300 5) 200 │ Од = 0 │Ок = 24000
──────────┼───────── ─────────┼───────── ───────────┼─────────
Од = 2500│Ок = 500 Од = 230│Ок = 0 Ск = 300 │
──────────┼───────── ─────────┼───────── │
Ск = 2600│ Ск = 230│
│ │
51 "Расчетные 60 "Расчеты с 66 "Расчеты по
счета" поставщиками и краткосрочным
подрядчиками" кредитам и
займам"
──────────┬───────── ──────────┬───────── ────────┬─────────
Дебет │ Кредит Дебет │ Кредит Дебет │ Кредит
──────────┼───────── ──────────┼───────── ────────┼─────────
Сн = 5000│ │Сн = 0 │Сн = 2800
──────────┤ ──────────┤ ────────┤
9) 24000 │6) 2 500 6) 2500 │4) 2 500 │
──────────┤ ──────────┼───────── ────────┼─────────
│11) 23000 Од = 2500│Ок = 2500 Од = 0 │Ок = 0
──────────┼───────── ──────────┼───────── ────────┼─────────
