Расписки на выданные суммы наличными, не оформленные расходными кассовыми ордерами, в остаток по кассе не включаются. Хранение в кассе денежных средств, не принадлежащих организации, запрещается, и при их обнаружении они считаются излишками.
Результаты инвентаризации оформляются актом (форма № инв.15.).
На оборотной стороне акта материально ответственное лицо пишет объяснение о причинах излишков или недостач, установленных инвентаризацией, а руководитель организации по результатам инвентаризации принимает решение об их списании. Выявленные излишки наличных денег приходуются с последующим перечислением их в доход организации следующей бухгалтерской проводкой:
Д-т сч. 50 « Касса»,
К-т сч. 99 «Прибыли и убытки». К-т сч. 50 «Касса»,
Д-т сч. 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»,
К т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
Банк России возложил на коммерческие банки обязательства по контролю, за соблюдением организации работ с денежной наличностью. В приложении № 7 к Положению о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденному приказом Банка России от 05.01.98 № 14-п, представлены Рекомендации по осуществлению кредитными организациями проверок соблюдения организациями порядка работ с денежной наличностью.
Одним из важных элементов контроля является проверка соблюдения предельного уровня расчетов наличными деньгами между юридическими лицами (в настоящее время до 10000 руб.) и соблюдения установленного банком лимита кассы. Кроме того, при необходимости в ходе проверки могут быть рассмотрены и другие вопросы, относящиеся к порядку ведения кассовых операций.
В случаях установления нарушений результаты проверки в трехдневный срок рассматриваются руководителем банка или его заместителем. После этого банк направляет первый экземпляр справки в налоговые органы, где по месту учета налогоплательщиков с приложением копий справок по указанным проверкам для принятия мер финансовой и административной
ответственности. Третий экземпляр передается предприятию, второй остается в учреждении банка.
2.3.1. Аудит учета кассовых операций
При аудите кассовых операций были использованы:
Ø Главная книга;
Ø Журнал-ордер №1;
Ø Первичные кассовые документы.
В результате проверки было установлено:
Например,
1) Необходимо первичные кассовые документы оформлять полностью, встречаются недооформленные документы.
а) отсутствуют подписи:
- главного бухгалтера- ПКО №62 от 26.01.01.
РКО №601 от 23.04.01
- директора – РКО № 602, 603 от 23.04.01.
б) не указана корреспонденция счетов:
- РКО №11 от 09.01.01
- ПКО №176/1 от 06.02.01.
в) недопустимая нумерация:
- ПКО №62/1 от 29.01.01
- РКО №176/1 от 06.01.01.
2) В приложенных к расходным кассовым ордерам доверенностях не указана дата выдачи доверенности, срок действия доверенности.
Например, РКО №8 от 09.01.01
РКО №65 от 19.01.01
Следует иметь в виду, что в соответствии с п.9 Инструкции от 14.1.67 №17 «О порядке выдачи доверенностей..» отпуск ТМЦ не производится в случае предъявления доверенности, выданной с нарушением установленного порядка ее заполнения или с незаполненными реквизитами.
3) Несоответствие:
а) в отчете кассира от 10.01.01 корреспонденция Д 50 К 51/2,а в ПКО №9от 10.01.01. Д 50 К 62/1;
б) в отчете кассира от 18.01.01 и первичных документах корреспонденции Д 50 К 62/2 на сумму 138 руб., а в ж/о №1 – Д 50К 62/4 на сумму 138 руб.;
в) РКО №170 от 05.02.01, дата получения денежных средств – 06.02.01;
г) РКО №176/1 от 06.02.01, дата получения денежных средств – 07.02.01. Такие случаи неединичны;
д) в журнале-ордере №1 (08.02.01): Д 50 К 62/1 – 18824,80
Д 50 К 62/2 – 7099,26
А в первичных документах (от 08.02.01): Д 50 К 62/1 – 23424,06
Д 50 К 62/2 – 2500,00
е) РКО №373 от 13.03.01 приложен к отчету кассира от 15.03.01;
ж) РКО №895 от 14.06.01 – дата получения денежных средств 13.06.01.
В соответствии с п. 15, 27 Порядка ведения кассовых операций в РФ при выдаче денег по расходному кассовому ордеру кассир отбирает расписку получателя. Расписка в получении денег может быть сделана получателем только собственноручно с указанием полученной суммы. Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере в оправдании остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира
4) К расходным кассовым ордерам прилагаются доверенности, дата выдачи которых более поздняя, чем дата составления расходного кассового ордера.
2.3.2. Аудит банковских операций
При проверке банковских операций были использованы:
Ø Главная книга
Ø Журнал-ордер №2;
Ø Выписки банка с приложенными первичными документами.
В результате проверки установлено:
1) Отсутствуют платежные поручения, что исключает возможность проверить обоснованность сделанных проводок.
Выборочно:
Севергазбанк – 1 (сч. 51/05)
Д 60 К 51/05
570,00
Вып. 19.02.01.
Д 60 К 51/05
7441,02
Вып. 19.02.01.
Д 80 К 51
4438,36
Вып. 28.04.01.
Д 90 К 51
90000
Вып. 30.05.01.
Д 60 к 51
100000
Вып. 07.06.01
Севергазбанк - 2(сч. 51/02)
Д 60 К 51
3030
Вып. 25.01.01
Д 60 К 51
600
Вып. 26.01.01
Д 60 К 51
1300
Вып. 26.01.01
Д 60 К 51
3720
Вып. 26.01.01
Д 60 К 51
2200,01
Вып. 29.01.01
2) К проверке не представлены документы по расчетному счету 51/04 (ФАКБ «ВОЗРОЖДЕНИЕ»), между тем, в январе месяце было произведено зачисление денежных средств в сумме 167890,93 и списание 165000руб.
3) Повторно: оплата денежной чековой книжки у предприятия числится в дебет 80 счета.
Например, выписка от 16.02.01
Д80 К 51 – 10,00
Следовало: Д 10 К 51 – 10,00
Д 26 К 10 – 10,00
4) Выявлены не корректные проводки:
Д 81 К 51/5 – 5232,60 руб. (ПП №962 от 03.05.01 – оплата за краску для церкви);
Д 81 К 51/2 – 20670 руб. (ПП №805 от 28.02.01 – оплата по договору); 620 руб. (ПП №807 от 02.03.01 - доплата по договору)
Д 81 К 51/2 – 1200 руб. (ПП №1060 от 31.05.01 оплата за продукт);
В соответствии с Планом счетов, счет 81 предназначен для обобщения информации об использовании прибыли отчетного года в течении этого года налоговые платежи в бюджет, отчисления в резервный капитал и другие платежи предприятия.
Если данные расходы связаны с благотворительной деятельностью, то необходимо их отражать:
Д 88 К 51.
5) Предприятие выплачивает банку комм. Вознаграждения за дубликат выписки по расчетному счету (ПП №937 от 19.04.01) и делает проводку:
Д 60 К 51.
Следовало: Д 80 К 51.
6) Выявлены расхождения:
Данные ж/о 32
Данные выписки банка
26.04.01 по К 51/02
107975
82975
Остаток на конец апреля, на начало мая
32867,57
32868,13
Остаток на конец мая, на начало июня
129488,47
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19
