Система учета и аудита движения денежных средств

3        раздел -  использование по всем основным направлениям на оплату поступающих материальных ценностей и услуг, на оплату труда и социальные выплаты, на выдачу подотчетных сумм, авансов, на оплату долевого участия в строительстве, на оплату машин, оборудования и транспортных средств,  на  выплату дивидендов, процентов, на финансовые вложения, на расчеты с бюджетом, на оплату процентов по полученным кредитам, займам и прочие выплаты и перечисления и т.д.

4         раздел - остаток денежных средств на конец отчетного периода всего, в том числе: по расчетам, с юридическими лицами, с физическими лицами, из них с применением: контрольно-кассовых аппаратов, бланков строгой отчетности.   


 Сведения о движении денежных средств, представляются в валюте РФ-рублях по данным счетов:

-         50 «Касса»,

-          51 «Расчетный счет»,

-         52 «Валютный счет»,

-          55 «Специальные счета в банках».

 Движение денежных средств показывается по видам деятельности текущей,

Инвестиционной, финансовой.

  Под текущей деятельностью понимается деятельность организации по производству продукции, торговле, общественному питанию и т.п.

  Инвестиционная деятельность связана с капитальными вложениями и долгосрочными финансовыми вложениями, а финансовая деятельность-с осуществлением краткосрочных финансовых вложений.

  Отчет о движении денежных средств имеет важное - значение для контроля  финансовой деятельностью организации. Справочные сведения отчета по наличному расчету, из них с применением контрольно-кассовых аппаратов, позволяют контролировать наличный поток денежных средств.









2.2.3      Отражение операций по движению денежных средств на счете 50 Касса за апрель 2002г.

Как и все организации ОАО «Росмолбиопром» имеет кассу, которая связана с выплатой заработной платы, пособий, средств на командировочные расходы и хозяйственные операции которые отражаются с помощью следующих проводок:

 

документ


Содержание операций

 

Сумма

 

Дебет

 

Кредит

 

1

 

ПКО

Получено в кассу предприятия по чеку №…..

 

10000

 

50

 

51

 

2

 

РКО

Сдано из кассы предприятия на расчетный счет по объявлению

 

14000

 

51

 

50

 

3

 

ПКО

Поступило от покупателя выручка за продукцию

 

5000

 

51

 

62

 

4


РКО

Выплачен больничный лист

 

433-16

 

69/01

 

50

 

5

Ведом. №

РКО

 

Выплачена заработная плата

 

1800

 

70

 

50


6


РКО

 

Выдано в под отчет

 

1500

 

71

 

50



7



ПКО

 

Сдан остаток аванса не использованных денежных средств подотчетным лицам

 

 

1000

 

 

70

 

 

50


Как на любом предприятии на ОАО “Росмолбиопром” ежемесячно формируется информацию о всех операциях, в т.ч. по денежным средствам в первичных документах, в журналах-ордерах, в главной книге, а затем составляется ежеквартальная бухгалтерская отчетность нарастающим итогом: на 01.01.2001 г., на 01.04.2001 г., на 01.07.2001 г., на 01.10.2001 г., на 01.01.2002 г.

  При этом используются только типовые формы первичных документов. Из первичных документов (Приходных и Расходных кассовых ордеров) данные заносят в компьютер и сводная информация распечатывается в виде журналов-ордеров, предусмотренных бухгалтерской программой СбиС++. Итоги оборотов по корреспондирующим счетам из журналов-ордеров вручную переносятся в Главную книгу.

   Электронные платежные поручения и платежные поручения вносятся, в лицевой счет каждый день и итог по поступлению и выбытию по расчетному счету распечатывается, в виде лицевого счета,  в котором отражаются обороты по дебету и по кредиту, а также выводится остаток, либо по дебету, либо по кредиту расчетного счета. В течение месяца лицевые счета с приложенными к ним первичными документами копятся в специальной папке, а затем вся информация по приходу и расходу формируется в журнале- ордере  и выводится остаток по дебету или кредиту расчетного счета за месяц. Ежемесячные обороты по расчетному счету заносятся в Главную книгу, аналогично оборотов по 50 счету «Касса». 




2.2.4.  Отражение операций по движению денежных средств на 51 расчетном счете

 Для хранения свободных денежных средств и организации безналичных расчетов предприятие имеет расчетный счет в ФАКБ «Севергазбанк», с которым заключен Договор банковского счета. При недостатке денежных средств, предприятие вынуждено пользоваться кредитами банка, для этого в банке открывается счет ссуды.

51 «Расчетный счет»

Содержание хозяйственных операций

Дебет

Кредит


1

Поступило на расчетный счет заемщика сумма в счет погашения долгосрочного займа

 

51

 

58


2

Получена выручка от реализации продукции, работ и услуг (учет «по оплате)

 

51

 

90


3

Поступила на расчетный счет выручка от реализации прочих активов

 

51


91

 

4

Поступ. От покуп. Денежные средства в качестве выручки за реализованную им продукцию (учет «по отгрузке»)

 

51


62

 

5

Осуществлены платежи во внебюджетные фонды по налогам, сборами, пени и штрафам


68


51


6

 

Перечислены взносы в социальные фонды, в том числе пени, штрафы, недоимки

 

69

 

51



2.3.Анализ системы аудита на предприятии

Инвентаризация (ревизия) наличия денежных средств, в кассе производится согласно Положению о порядке ведения кассовых операций, утвержденному Банком России 04.10.93 № 18 (не менее одного раза в месяц). Комиссией, назначенной приказом руководителя организации, в присутствии кассира проводится внезапная ревизия кассы. При этом полностью проверяются наличные деньги, денежные документы, ценные бумаги, бланки строгой отчетности.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19



Реклама
В соцсетях
рефераты скачать рефераты скачать рефераты скачать рефераты скачать рефераты скачать рефераты скачать рефераты скачать