- второй – подшивается как книга.
При проверке кассы кассир должен предоставить отчёт кассира (КО-4), составляется он ежедневно. В нём должны быть:
|
№№ ордеров |
Количество документов |
Содержание операции |
Сумма |
Корреспондирующий счёт |
|
|
приход |
расход |
||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
27 122 |
1 1 |
Остаток денежных средств на начало дня 21 000 Получено от покупателей Сдано в банк Итого за день Остаток денежных средств на конец дня 16 000 |
10 000 10 000 |
15 000 15 000 |
|
При проверке кассы всё внимание на документы в 3 графе, на остаток на конец дня.
Ревизия кассы
Кассир несёт полную материальную ответственность за ценности, хранящиеся в кассе и правильность оформления документов. Он должен вывести остаток денег на момент проверки. С кассира берётся расписка, что все приходные и расходных документы выключены им в отчёт, неоприходованных и несписанных суммы в кассе не имеется.
Расписки в получении сумм, не оформленные расходными ордерами, к рассмотрению комиссией не принимаются и считаются недостачами. Недостача относится на счёт кассира. Денежные средства, не принадлежащие организации, в кассе хранить запрещено, их наличие считается излишком. Излишки средств приходуются на финансовый результат. Денежные средства пересчитываются полистно. Полученный остаток сверяется с остатком в отчёте кассира. Особое внимание на незаполненные по всем реквизитам кассовые документы (без номеров, дат, одной подписи и т.п.).
Перечисления денежных средств по счетов плательщика на счёт получателя осуществляется на основе Положения ЦБ РФ о безналичных расчётах в РФ от 08.09.2000 № 120-П.
Предприятия открывают свои расчётные счета в банке, которым присваиваются номера (двадцатизначные). При проверке предприятия необходимо запросить в банке о всех счетах за каждый день, если проводились операции по расчётному счёту. Банк выдаёт предприятию для сверки выписку с расчётного счёта, в которой отражаются:
- остаток денежных средств на счёте на начало дня;
- поступления, перечисления за день;
- выдача, перечисления за день;
- остаток средств на конец дня.
В бухгалтерии к выписке банка прилагаются документы, на основе которых происходят движения средств на расчётном счёте. На расчётный счёт поступают наличные деньги, могут перечисляться безналичные средства.
Поступление наличных денежных средств на расчётный счёт оформляется объявлением на взнос наличными, состоящим из трёх частей: собственно объявление; квитанция; ордер.
После сдачи денежных средств в банк квитанция объявления с отметкой банка возвращается на предприятие и прилагается к РКО. Первая и третья части остаются в банке.
Нарушение может быть: неполная сдача полученных из кассы средств в банк на расчётный счёт. Для выявления необходимо сопоставить:
- РКО;
- Квитанция объявления с отметкой банка;
- Выписка с расчётного счёта.
Все три проверяются формальной проверкой.
Получают наличные средства со счетов в банке по денежному чеку. В бланке чека должны быть указаны сумма, дата выдачи чека, наименование и подпись чекодателя (расписывается руководитель и главный бухгалтер). Чек сдаётся в банк, в чековой книжке остаётся корешок чека, реквизиты которого: сумма полученных в банке денег, дата получения, кому выдан чек, подпись получившего чек. Корешок чека – это расписка в получении чека.
Возможное нарушение – неполное оприходование или полное неоприходование денежных средств в кассу. Для проверки сопоставляются документы следующим образом – составляется таблица:
|
Данные чековой книжки |
Данные выписки банка |
Данные кассовой книги |
Отклонения |
||||||
|
номер |
дата |
сумма |
дата |
сумма |
номер РКО |
дата |
сумма |
дата |
сумма |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
|
|
|
|
20 |
10 000 |
|
21 |
1 000 |
1 (= 7 – 4) |
9 000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
временное заимствование ден. средств |
показывает хищение ден. средств |
Возможны взыскания – сама сумма плюс штраф на кассира, штрафы на руководителя и главного бухгалтера – до 50 МРОТ. Штрафы налагаются Инспекцией МНС по представлениям банка.
Безналичные расчёты
Оформляются пятью документами:
- платёжное поручение – письменное распоряжение плательщика о перечислении сумм и средств со своего счёта на счёт получателя. Может составляться в 3, 4, 5 экземплярах – каждому участнику (плательщик, получатель, банки, плюс федеральное казначейство);
- платёжное требование – требование поставщика к покупателю оплатить на основании направленных в банк плательщика расчётных и отгрузочных документов стоимость поставленных по договору продукции, выполненных работ или оказанных услуг;
- расчётный чек (чековая книжка) – выдаётся продавцу покупателем. При выдаче чековой книжки в банке бронируется необходимая сумм денег;
- аккредитив. Покупатель депонирует в банке поставщика на отдельном счёте сумму для оплаты отгруженных ценностей;
- инкассовое поручение – производится списание денежных средств с расчётного счёта без согласия владельца.
Все документы составляются как минимум в трёх экземплярах. Проверяются встречной проверкой, так как копии получают все участники.
Приёмом взаимного контроля можно проверить поступление или расход товарно-материальных ценностей, выполненные работы, оказанные услуги, приёмные документы и учётные регистры складов производственных запасов или готовой продукции.
Расхождения по документам с банком рассматриваются в течение 20 дней. В банковских документах не должно быть подчисток, не допускается замена ксерокопиями. В банке можно затребовать подтверждения каких-либо перечислений.
Инвентаризационный остаток необходимо брать только в первичный документах. В книге складского учёта – нельзя. Для накладной, фактуры двух подписей мало. Верить больше первичному документу – содержит подписи и печати.
На решение судебно-бухгалтерской экспертизы можно ставить вопросы:
- насколько обоснованной является недостача товарно-материальных ценностей у кладовщика Иванова И.И. по состоянию на 15.08.1999 года?
Является ли отсутствие контроля за использованием доверенностей на получение товарно-материальных ценностей со стороны бухгалтерии первопричиной, позволившей экспедитору Петрову П.П. получить 10 тонн такого-то материала и не сдать его на склад предприятия?
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10
