Экономические показатели предприятия за последние несколько лет приведены в таблице 2.
Таблица 2.
Экономические показатели предприятия ГРЭС-4
№ п/п
Наименование
ед. изм.
1998
1999
2000
2001
2002
1.
Объем выпуска товарной продукции
тыс. руб.
146350
149200
153500
158534
160058
2.
Затраты на 1 руб. товарной продукции
коп.
90,67
89,54
88,5
81,46
86,6
3
Себестоимость товарной продукции
тыс. руб.
132695
133594
135847
130394
138610
4.
Выработка на одного работающего
тыс. руб.
243,4
240,6
244,45
246,9
225,3
Графически это можно представить так (рис.1).
Рис. 1 Динамика экономических показателей.
1.1.2. Анализ себестоимости продукции
Деятельность предприятия связана с определенными издержками (затратами) Затраты отражают, сколько и каких ресурсов было использовано фирмой. Элементами затрат являются затраты на производство продукции сырье и материалы, оплата труда и др. Общая величина затрат, связанных с производством и реализацией продукции, называется себестоимостью.
Себестоимость продукции один из важных обобщающих показателей деятельности предприятия, отражающих эффективность использования ресурсов, результаты внедрения новой техники и прогрессивной технологии, совершенствование организации труда, производства и управления.
Конкретный состав затрат, которые могут быть включены в издержки, регулируется законодательно.
Все затраты предприятия можно разделить на прямые и косвенные.
Прямые затраты непосредственно связаны с производством продукции (затраты на материалы, заработная плата производственного персонала, расходы по содержанию и эксплуатации оборудования и др. Эти затраты могут быть непосредственно отнесены на конкретный вид продукции и распределены между ними на основании технико-экономических расчетов.
Косвенные затраты — это затраты, которые прямо не могут быть распределены по объектам отнесения затрат (административные и управленческие расходы, расходы на отопление, освещение, страхование имущества и др).
При составлении сметы затрат на производство важное значение имеет связь затрат с объемом производства. По этому признаку выделяют переменные и условно-постоянные издержки.
Общая сумма переменных затрат изменяется прямо пропорционально изменению объема производства (затраты на сырье и основные материалы, оплата труда основных производственных рабочих, расходы на электроэнергию и др.).
Условно-постоянные затраты не зависят от изменения объема производства (содержание административно-управленческого персонала, страхование имущества и др.). Взаимосвязь между условно-постоянными, переменными расходами и общими затратами на производство всего объема продукции показана на рисунке 2.
Рис.2. Взаимосвязь между условно-постоянными, переменными расходами и общими затратами на производство всего объема продукции
Рисунок 3 показывает модель взаимосвязи себестоимости единицы продукции с уровнями переменных и условно-постоянных затрат.
Эта взаимосвязь выражается следующей формулой:
Z=Zn+3/Q,
где Z — полная себестоимость единицы продукции;
Zn —переменные затраты;
3 — общая сумма условно-постоянных затрат предприятия в целом;
Q — объем производства продукции.
Рис.3. Взаимосвязь себестоимости единицы продукции
с уровнями переменных и условно-постоянных затрат.
При анализе структуры затрат на производство определяются удельные веса отдельных видов затрат в общей сумме. Наиболее общими элементами затрат являются материальные (сырье и материалы, топливо со стороны, энергия со стороны); трудовые расходы на оплату труда, расходы на подготовку и освоение производства; общепроизводственные и общехозяйственные расходы; расходы на подготовку и освоение производства, отчисления в бюджет на социальные нужды; коммерческие расходы; прочие производственные расходы.
Для анализа структуры затрат составляется аналитическая таблица 3.
Таблица 3
Анализ затрат на производство
Элементы затрат
За предыдущий период
По плану на отчетный год
Фактически за отчетный
год
Изменение фактических удельных весов
сумма, млн руб.
УД.вес, %
сумма, млн.
руб.
уд вес.
- %
сумма, млн. руб
уд вес, %
прошлым годом, %
с планом, %
1. Сырье и материалы
71,88
55,10
70,37
50,45
73,08
52,66
-2,44
2,21
2. Топливо и энергия
6,07
4,65
6,28
4,50
5,74
4,14
-0,51
-0,36
3.Зарплата производственных рабочих
10,63
8,15
12,25
8,78
13,62
9,81
1,66
1,03
4.Отчисления в бюджет от средств на оплату труда
4,59
3,52
4.74
3.40
5,32
3,83
0,31
0,43
5.Расходы на подготовку и освоение производства
4.93
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19
