3,78
5,6!
4,02
5,96
4.29
0,51
0,27
6.Общепроизводственные и общехозяйственные расходы
25,37
19,45
32,68
23,43
26,55
19,16
-0,29
-4,27
7. Потери от брака
0,48
0,37
0,03
0,02
0,01
0,01
-0,36
-0,01
8.Прочие производственные расходы
650
4,98
4,74
3,40
5,51
3,97
-1,01
0,57
9. Коммерческие расходы
0,00
0,00
2,79
2,00
2,95
2,13
2.13
0,13
ИТОГО
130,46
100.0
139,48
100,0
138,78
100,0
0,00
0,00
Данные таблицы показывают, что в структуре затрат на производство произошли некоторые изменения. В общей структуре элементов затрат по сравнению с предыдущим годом произошло снижение материалоемкости и энергоемкости производства, а также общепроизводственных и общехозяйственных расходов и потерь от брака. Рост удельных весов зарплаты производственных рабочих обусловлен прежде всего инфляционными мотивами. Сравнение показателей отчетного года с плановыми на отчетный год показывает, что выполнение плана было неровным — уровень материалоемкости оказался выше запланированного на 2,21%, зарплата производственных рабочих — на 1,03%. При этом произошло резкое снижение общепроизводственных и общехозяйственных расходов — на 4,27%.
1.1.3.Факторный анализ затрат, на рубль товарной продукции
Общий принцип определения показателя, характеризующего уровень затрат на один рубль товарной продукции, может быть представлен формулой
где q — количество единиц продукции каждого вида, Z — себестоимость единицы этой продукции; р — отпускная цена единицы продукции.
При оценке выполнения плана по себестоимости товарной продукции в пределах предприятия используют следующие данные:
1 Затраты на один рубль товарной продукции по плану:
2. Фактические затраты на один рубль товарной продукции:
3. фактические затраты на один рубль товарной продукции в ценах, принятых в плане:
4 Затраты на один рубль товарной продукции по плану в пересчете на фактический объем и состав продукции:
Различия в показателях SФ и Sпл обусловлены разным уровнем себестоимости (Z1 и Zпл), объемом и составом продукции (p1 и рпл).
Различия в показателях SФ и Śф определяются также уровнем себестоимости единицы продукции (Z1 и Zпл), объемом и составом продукции (p1 и рпл), а отпускные цены на продукцию всех видов одинаковы (рпл).
Показатели Sпл и Śпл отличаются из-за несовпадения объемов и структуры произведенной продукции (q1 и qпл), а показатели себестоимости единицы продукции каждого вида (Zпл) и уровня отпускных цен рпл) совпадают.
Отмеченные различия позволяют применять на практике схему анализа влияния факторов на уровни показателей затрат на 1 руб. товарной продукции и отклонения одного сравниваемого показателя от другого (рисунок 4).
Для проведения расчетов составляется аналитическая таблица 4
Таблица 4
Наименование показателя
Уровень показателя
Показатели принятого плана
1. Стоимость реализованной продукции в отпускных ценах, принятых в плане, тыс. руб.
159917
2. Полная себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.
139477
Фактические отчетные показатели
3. Стоимость реализованной продукции в действующих отпускных ценах, тыс. руб.
160254
4. Стоимость реализованной продукции в отпускных ценах, принятых при составлении плана, тыс. руб.
161063
5. Полная фактическая стоимость реализованной продукции, тыс. руб.
1387764
6. Полная плановая стоимость реализованной продукции, тыс. руб.
139183
Уровни затрат на 1 рубль реализованной продукции
1. Затраты на 1 рубль реализованной продукции по плану
0,8722
2. Фактические затраты на 1 рубль реализованной продукции в действующих ценах
0,8660
3. Фактические затраты на 1 рубль реализованной продукции в отпускных ценах, принятых при составлении плана
0,8616
4. Затраты на 1 рубль реализованной продукции по алану, пересчитанному на фактический объем и состав продукции
0,8642
По данным таблицы, общее отклонение фактических затрат на 1 рубль товарной продукции от уровня по утвержденному плану составляет:
Sф – Sпл = 0,8660 – 0,8722 = -0,0062 или –6,2 копейки на 1 рубль.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19
