В состав дополнительной заработной платы включают: оплату отпусков, компенсации за неиспользованный отпуск, оплату за выполнение государственных и общественных обязанностей, выходное пособие при сокращении штатов и т.п.
Для анализа прямых трудовых затрат рассмотрим показатели таблицы 2.10, составленной по данным калькуляции себестоимости 1 тонны цемента (табл. 2.4).
Таблица 2.10
Прямые трудовые затраты на 1 тонну цемента.
№ п/п
Показатели
План
Факт
Отклонение (+/-)
В сумме
В % к итогу
1.
2.
Основная заработная плата производственных рабочих
Дополнительная заработная плата производственных рабочих
4,5
0,5
3,6
0,3
-0,9
-0,2
18
4
Итого прямых трудовых затрат
5,0
3,9
1,1
22
По приведенным данным анализируемого предприятия трудовые затраты на 1 тонну цемента составляют: по плану – 5,0 руб., фактически – 3,9 руб. Фактические затраты на заработную плату ниже затрат, предусмотренных в плане на 1,1 руб. или на 22%, в том числе по основной заработной плате на 0,9 руб. или 18%, дополнительной заработной плате 0,2 руб. или 4%. Наибольшая экономия трудовых затрат достигнута за счет снижения затрат на основную заработную плату производственных рабочих. [15.489]
Далее необходимо выявить причины, вызвавшие это отклонение, путем проведения факторного анализа.
Сумма основной заработной платы производственных рабочих зависит от влияния двух факторов:
- изменения удельной трудоемкости продукции;
- изменения уровня среднечасовой оплаты труда за 1 чел-час.
Связь между перечисленными показателями подтверждается формулой:
ЗПосн = УТ × ОТч , где
ЗПосн – основная заработная плата производственных рабочих, руб.;
УТ – удельная трудоемкость продукции, чел-час;
ОТч – уровень среднечасовой оплаты труда на 1 чел-час.
Рассмотрим порядок определения размера влияния указанных факторов на изменение основной заработной платы рабочих способом абсолютных отклонений:
∆ЗПосн = ∆ЗПосн(ут) + ∆ЗПосн(отч)
Влияние изменения удельной трудоемкости продукции:
∆ЗПосн(ут) = (УТф – УТпл) × ОТчпл
Влияние изменения уровня среднечасовой оплаты труда:
∆ЗПосн(отч) = (ОТчф – ОТчпл) × УТф
Расчет влияния факторов на изменение основной заработной платы производственных рабочих приведен в табл. 2.11.
Таблица 2.11
Факторный анализ основной заработной платы на изготовление 1 тонны цемента.
№ п/п
Наименование цеха
Удельная трудоемкость, чел-час
Среднечасовая оплата труда, руб.
Основная заработная плата, руб.
Отклонением от плана
Всего
За счет
План
факт
План
факт
План
факт
УТ
ОТЧ
1.
2.
3.
Сырьевой
Обжиг
Помол
0,16
0,28
0,2
0,13
0,21
0,16
6,8
7,3
6,9
7,0
7,5
7,1
1,1
2,0
1,4
0,9
1,6
1,1
-0,2
-0,4
-0,3
-0,2
-0,5
-0,3
+0,03
+0,04
+0,03
Итого:
0,64
0,5
7,0
7,2
4,5
3,6
-0,9
-1,0
+0,10
Данные таблицы 2.11 показывают что снижение фактических затрат на заработную плату на 0,9 руб. или на 20% (0,9/4,5 × 100) произошло за счет снижения удельной трудоемкости изготовления цемента в основных цехах цементного завода на 0,14 часа (0,5 × 0,64) или на 22% (0,14/0,64 × 100). Снижение трудоемкости было обеспечено осуществлением организационно-технических мероприятий не предусмотренных планом, а также повышением уровня механизации и автоматизации технологического процесса.
В результате снижения трудоемкости на 0,14 часа расходы на оплату труда производственным рабочим должны были сократиться при плановой среднечасовой оплате на 0,98 руб. (0,14 × 7,0). Однако заработная плата по отчету выросла по сравнению с планом на 0,2 руб. (7,2 – 7,0). Повышение заработной платы привело к росту фактических затрат по оплате труда рабочим на 0,1 руб. (0,2 × 0,5). Незначительное повышение среднечасовой оплаты труда производственных рабочих является оправданным и произошло в результате повышения тарифных ставок основным производственным рабочим в связи с инфляцией.
2.6. Анализ косвенных затрат
Косвенные затраты в себестоимости продукции представлены следующими комплексными статьями: расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, общепроизводственные и общехозяйственные расходы, коммерческие расходы. [15.490]
Планирование, учет и экономический анализ этих расходов ведется по статьям. Номенклатура статей установлена в отраслевых инструкциях по планированию, учету и калькулированию себестоимости промышленной продукции.
Анализ косвенных расходов начинают с оценки динамики и выполнения плана по этим расходам. Так как на анализируемом предприятии выпускается один вид продукции, то косвенные расходы прямо включаются в себестоимость цемента. Поэтому анализ целесообразно проводить путем сравнения фактического их уровня на 1 тонну цемента с уровнем предыдущего года, а также с плановым уровнем отчетного года в сопоставимых ценах и условиях (табл. 2.12).
Таблица 2.12
Динамика косвенных расходов на 1 тонну цемента.
№ п/п
Показатели
Фактически за предыдущий год, руб.
Отчетный год
Отклонения (+/-)
План
Фактически
От предыдущего года
От плана
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22
