1.
2.
3.
4.
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования
Общепроизводственные расходы
Общехозяйственные расходы
Коммерческие расходы
50,1
9,6
19,8
13,0
48,9
9,4
19,5
12,8
48,2
9,8
20,3
12,7
-1,9
+0,2
+0,5
-0,3
-0,7
+0,4
+0,8
-0,1
Итого косвенных расходов:
92,5
90,6
91,0
-1,5
+0,4
Данные таблицы 2.12 показывают, что на анализируемом предприятии косвенные расходы составили по плану 90,6 руб. на 1 тонну цемента, фактически 91,7 руб. Перерасход допущен на сумму 1,9 руб., в том числе по общехозяйственным расходам на 1,3 руб., а также общепроизводственным расходам на 0,6 руб. Однако за счет экономии по расходам на содержание и эксплуатацию оборудования, а также коммерческим расходам на 0,8 руб. сумма перерасхода по косвенным статьям составила 1,1 руб.
Плановая сумма косвенных затрат ниже предыдущего года. Такое снижение по всем статьям косвенных расходов планировалось в связи с ростом объема производства.
Далее необходимо выявить причины, вызвавшие это отклонение путем проведения факторного анализа косвенных затрат на 1 тонну цемента. Сумма этих затрат зависит от влияния двух факторов:
- изменения суммы косвенных расходов;
- изменения объема производства продукции. [15.494]
Расчет влияния указанных факторов на изменение величины косвенных расходов в расчете на 1 тонну цемента приведен в табл. 2.13.
Данные таблицы 2.13 показывают, что фактически сумма косвенных расходов выше плановой на 0,4 руб. При этом за счет невыполнения планового объема выпуска перерасход по косвенным расходам произошел на сумму 6,1 руб. Однако за счет сокращения уровня затрат достигнута экономия на сумму 5,7 руб.
Таблица 2.13
Анализ косвенных затрат в себестоимости 1 тонны цемента, руб.
№ п/п
Статьи затрат
Расход на 1 тонну цемента
Отклонение от плана
По плану
При плановом расходе и фактическом выпуске продукции
Фактически
Всего
В том числе за счет изменения
Объема выпуска
Суммы расходов
1.
2.
3.
4.
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования
Общепроизводственные расходы
Общехозяйственные расходы
Внепроизводственные расходы
48,9
9,4
19,5
12,8
52,2
10,0
20,8
13,7
48,2
9,8
20,3
12,7
-0,7
+0,4
+0,8
-0,1
+3,3
+0,6
+1,3
+0,9
-4,0
-0,2
-0,5
-1,0
Итого косвенных расходов
90,6
96,7
91,0
+0,4
+6,1
-5,7
В процессе последующего анализа выясняются причины, вызвавшие изменение косвенных затрат по каждому виду расходов в разрезе статей. По своему составу это комплексные статьи. Они состоят, как правило, из нескольких элементов затрат. [15.491]
В статью «расходы на содержание и эксплуатацию оборудования» на предприятии относят затраты на амортизацию и текущий ремонт производственного оборудования, транспортных средств и ценного инструмента, на эксплуатацию оборудования (смазочные и обтирочные материалы, заработная плата с отчислениями на социальное страхование вспомогательных рабочих, обслуживающих оборудование, услуги вспомогательного производства), износ малоценных и быстроизнашивающихся инструментов и приспособлений, прочие затраты, связанные с содержанием и эксплуатацией оборудования. Так как на предприятии выпускается один вид продукции, то они прямо включаются в себестоимость цемента.
По признаку зависимости от объема производства эти расходы подразделяют на не зависящие от объема выпуска продукции (амортизация) – условно-постоянные и зависящие частично или полностью – условно-переменные.
Анализ расходов на содержание и эксплуатацию оборудования, зависящих от объема производства, необходимо производить с учетом выполнения плана по выпуску продукции. В этих целях фактические показатели сравниваются со сметой, пересчитанной с помощью корректирующих коэффициентов, которые определяются на основе соответствующих статистических исследований.
Для пересчета плановых затрат на фактический выпуск продукции можно использовать формулу:
Зск = Зпл × (100 + ∆ТП% × Кз)/ 100, где
Зск – затраты скорректированные на фактический выпуск продукции;
Зпл – плановая сумма затрат по статье;
∆ТП% - перевыполнение (недовыполнение) плана по выпуску товарной продукции, %;
Кз – коэффициент зависимости затрат от объема производства продукции.
Затраты на содержание и эксплуатацию оборудования для анализируемого завода в разрезе статей расходов приведены в табл. 2.14.
Таблица 2.14
Анализ затрат на содержание машин и оборудования.
№ п/п
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22
