- списывают часть поступающего от поставщика имущества на сверхнормативные потери, когда фактически их не было;
- не выдают документов или уничтожают те из них, которые подтверждают поступление товарно-материальных ценностей в предприятие. Таким способом, в частности, скрывается хищение денежных средств, совершенных судебными исполнителями при взыскании их во исполнение решении, определений, постановлений и приговоров судов.
Другим способом совершения преступлений является похищение предварительно созданных неучтенных излишков имущества, которые создаются как на складе предприятия (организации, учреждения), так в процессе переработки сырья в готовые изделия и полуфабрикаты.
На складе неучтенные излишки имущества могут создаваться за счет:
- недодачи имущества их получателям (в цех, отделы, киоски, магазины и т. д.);
-списания имущества на порчу или сверхнормативные потерн, когда фактически их не было;
- списания имущества на естественную убыль но максимально допустимой (предельной норме), тогда как фактически убыль была ниже этой нормы;
- списания имущества в отходы, полученные при его подработке в количествах, превышающих фактические.
В процессе переработки сырья в готовые изделия и полуфабрикаты расхитители применяют различные способы создания неучтенных излишков в зависимости от назначения предприятии (организации, учреждения).
Если неучтенные излишки создаются в процессе работы предприятия, вырабатывающего продукцию производственно-технического назначения и товары народного потребления, то расхитители изготовляют неучтенную продукцию или из нелегально приобретенных сырья и полуфабрикатов, или из излишков, созданных преступным путем на предприятии.
Для создания неучтенных излишков продукции на предприятиях общественного питании расхитители используют способы, аналогичные применяемым на производстве.
Если хищения неучтенных излишков товаров совершаются при их продаже, то расхитители в зависимости от условий работы прибегают к иным способам: завышают цены на товары, обмеривают, обвешивают, обсчитывают, продают товары низшего сорта по цене высшего.
Данная общая классификация способов хищения имеет большое значение, так как названные способы определяют методику расследования. При этом особо важную роль играет подразделение на хищение имущества, оприходованного по документам и неоприходованного.
Вопрос2 Особенности возбуждение уголовного дела и
первоначальные следственные действия.
Основанном для возбужденна уголовного дела о хищении служит совокупность признаков, указывающих на совершение преступления, которые в каждой деле индивидуальны и зависят от характера поступивших материалов. Применительно к хищениям, совершаемым с участием должностных лиц, наиболее типичными и часто встречающимися признаками являются:
- задержание с поличным — похищенным имуществом;
- правильно установленные недостача или излишки материальных ценностей и денежных средств, возникновение которых материально ответственные, лица не могут объяснить;
- обнаружение в складском, производственном и других помещениях материальных ценностей, не отраженных к документах;
- оплата труда работников предприятия из личных средств должностных лиц;
- выплата денежных средств предприятия за изготовление продукции, не отраженной в учете;
- факты нелегальной реализации или приобретения имущества, готовых изделий, строительных материалов и др.;
- необоснованное начисление и выплата заработной платы лицам, не работавшим в данной организации, и работникам, не выполнявшим работу;
- неоднократная выплата денег одному и тому же работнику за одну и ту же работу;
- получение должностными лицами части денег, необоснованно начисленных и выплаченных;
- неправильное определение количественных и качественных характеристик принимаемого или отпускаемого имущества, связанное с созданием неучтенного резерва его, в частности, путем использования измерительных приборов, искаженно отражающих количественные и качественные показатели;
- прием или отпуск имущества должностными лицами без оформления документами;
- перевозка государственного или общественного имущества в количестве, превышающем указанное а сопроводительных документах, или даже без таковых;
- наличие на предприятии большого числа рекламаций, указывающих на систематическое недовложение сырья в изготовляемые изделия или замену дорогостоящего сырья малоценным;
- нелегальное приобретение должностным лицом промышленного предприятия сырья с оплатой его из личных средств;
- продажа товаров из подсобных помещений, минуя кассу;
- неофициальная продажа частным лицам изделий, вырабатываемых предприятием;
- обнаружение фальсифицированных товаров;
- систематическое использование неучитываемых бланков документов, отражающих движение имущества, вместо предписанных бланков строгой отчетности;
- представление подложных документов па списание материальных ценностей и денежных средств;
- указание в документах завышенных данных об объеме и стоимости выполненных работ;
- подлоги в учетных документах;
- сокрытие от учета части изделий и указание в документах заниженных данных об изготовленной продукции,
- завышенное против фактически израсходованного списание в расход имущества;
- списание в расход средств на якобы закупленное и оприходованное но подложным документам имущество, фактически не поступавшее па предприятие;
- завышенное списание в расход имущества под видом различные утрат (на естественную убыль, отходы, порчу, потери и т. д.);
- реализация в предприятиях торговли неоприходованных товаров;
- преждевременное уничтожение документов, срок хранения которых не истек (пропусков на вывозимое имущества и т. д.);
- систематическое нарушение правил заполнения документов, дающее возможность фальсифицировать показатели имущества,
Данные, указывающие на перечисленные и другие признаки хищений, могут содержаться в поступающих к следователю, прокурору заявлениях, сообщениях. Должностные лица нередко представляют материалы ревизия или инвентаризации, в результате которых устанавливается недостача материальных ценностей или денежных средств. Признаки хищения могут так же обнаруживаться органами дознания в результате проведения ими оперативно-розыскных мероприятий.
Нередко решить вопрос о возбуждении уголовного дела о хищениях невозможно на основе поступивших материалов без дополнительного сбора информации. В подобных случаях проводится предварительная проверка поступивших заявлений и сообщений путем получения письменных и устных объяснений от лиц, которые в какой-то мере могут быть ответственны за нарушение закона или причастны к выявлению преступного факта, однако без производства следственных действий, а также проведения инвентаризаций.
Уголовное дело по факту недостачи, выявленной инвентаризацией, возбуждается после того, как проверяющий, используя средства, имеющиеся и его распоряжении, несомненно, установит факт недостачи и исследует ее причины доступными ему методами.
Дела о хищениях при непосредственном обнаружении органом дознания признаков преступления чаще всего возбуждаются:
а) в процессе расследования других дел о хищениях и связанных с ними, взяточничества, частнопредпринимательской деятельности, обмана потребителя, спекуляции и др.;
б) в результате проведения органами дознания оперативно-розыскных мероприятий.
В первом случае при установлении основании к возбуждению уголовного дела обычно выделяются в особое производство материалы (иногда и следственные акты), в которых содержатся фактические данные, указывающие на признаки хищения.
Одним из наиболее убедительных оснований к возбуждению уголовного дела во втором случае является задержание участников преступления с похищенным имуществом, которое осуществляется в порядке реализации имеющихся у органов дознания сведений о хищениях и сводится к непосредственному обнаружению органом дознания признаков преступления.
Обычно подобному задержанию предшествует определенная подготовка к нему. Она заключается в том, что органы дознания в течение некоторого времени наблюдают за развитием событий, чтобы убедиться в достоверности сведении о готовящемся или совершенном хищении.
Непосредственное обнаружение органом дознания хищений может быть обосновано выявленными до возбуждения уголовного дела документами, предметами, указывающими на признаки хищения. Такие документы могут быть представлены с рапортом должностного лица соответствующему начальнику органа дознания, в котором указывается, когда и где определенные документы были изъяты в результате проведения оперативно-розыскных мероприятий.
После возбуждения уголовного дела следователь начинает расследование с изучения соответствующих материалов, послуживших основанием к возбуждению уголовного дела и решения вопроса о том, какие факты из упоминаемых в первичном материале необходимо иссследовать и в какой очередности.
До проведения первоначальных следственных действий следователь проводит ряд подготовительных организационных мероприятий:
- ознакомление с характером деятельности предприятия (учреждения), где имели место хищения, со взаимодействием различных частей (цехов, отделов) этих организаций, с условиями хранения имущества, интересующего следователя;
- ознакомление с системой учета имущества, как бухгалтерского, так и оперативного, с документооборотом;
- выяснение расположения помещений, где хранилось расхищаемое имущество, документы, предметы, различные материалы, имеющие значение для дела;
- выявление смежных организаций, связанных со снабжением данного предприятия расхищенными материалами ил» со сбытом похищаемых изделий;
- выяснение необходимых ориентирующих данных о лицах, заподозренных в хищениях (если они есть), их связях, о месте жительства, собственных дачах, о возможных местах хранения похищенного имущества или ценностей, нажитых преступным путем, о родственниках или близких знакомых (в том числе и проведение так называемых «установок»);
- подбор по деловым и моральным качествам соответствующих должностных лиц, которые будут проводить намеченные непроцессуальные мероприятия (инвентаризация, контрольные закупки и т. д.);
- подбор необходимых специалистов, участие которых в проведении тех или иных первоначальных следственных действий обычно необходимо (технологи, бухгалтеры, товароведы, инженеры различных специальностей, агрономы пр.);
Первоначальные следственные действия по делу о хищении, совершенному с использованием служебного положения, ввиду их сложности и большого объема выполняются в соответствии с разрабатываемым следователем планом, включающим и подготовительные, организационные мероприятия. План определяется стоящими перед следователем задачами.
