В первом случае выяснение источников хищений зависит от установления подлогов, расшифровки подложных учетных записей, с помощью которых вуалировались хищения. Восстановление правильных сведений в учете дает возможность получить информацию о действительном движении имущества и приводит к установлению источников хищений. Во втором случае выявление источников хищений связано, прежде всего, с установлением способов (приемов) и конкретных фактов по созданию неучтенных резервов имущества.
Похищенное имущество и факты его реализации - весьма убедительное доказательство события преступления - хищения. Важное значение они имеют и при доказывании виновности лиц. По некоторым делам они являются основными доказательствами и при определения размеров ущерба, причиненного преступлением.
Обнаружение и изъятие похищенного имущества - это решение задачи и но возмещению ущерба, причиненного хищением.
Похищенное имущество выявляется:
1) непосредственно у расхитителей (это наблюдается сравнительно редко);
2) в «нейтральных» местах хранения его расхитителями;
3) по месту его реализации;
4) при транспортировке — в момент доставки имущества к месту реализации.
При расследовании организованных хищений, совершаемых с участием должностных лиц, следует учитывать, что в силу характера рассматриваемых преступлений обнаружить само похищенное имущество не всегда удастся, а если говорить о всем похищенном имуществе, то часто это и невозможно сделать по следующим причинам:
- во-первых, предметом хищения обычно является имущество, имеющее потребительскую ценность. И если хищения совершаются длительное время, то к моменту расследования похищенное имущество уже использовано по назначению, его в природе не существует. Еще труднее выявить похищенные деньги;
- во-вторых, расхищаемое имущество обычно привлекает преступников как товар, который может быть превращен в деньги. Именно с этой особенностью связан тот факт, что по рассматриваемым хищениям очень часто в роли соучастников выступают работники торговли, реализующие похищенное имущество, превращающие его в деньги:
- в-третьих, похищенное имущество иногда трудно разыскать ещё и потому, что в процессе реализации оно нередко существенно видоизменяется;
- в-четвертых, при организованных хищениях, участниками которых являются работники различных смежных предприятий, реализация похищенного имущества в ряде случаев имеет условный характер, так как может осуществляться в форме не только реального сбыта похищенного имущества, но и превращения его в денежные средства путем различных махинаций с документами.
Преступное завладение имуществом в широком смысле слова включает нею совокупность действий преступников, результатом которых является изъятие имущества из государственного (общественного) владения и неправомерный переход его во владение отдельны лиц. Однако в методических целях в перечне обстоятельств, имеющих значение для дела, целесообразно выделить те из них, которые могут быть отнесены лишь к завершающей стадии хищения материальных ценностей, связанных с изъятием денег, в которые они превращаются. Что же касается хищений, непосредственно посягающих на денежные средства, то здесь решающее значение имеют приемы завладения денежными средствами и приемы их маскировки
Преступные приемы, с помощью которых похищенное имущество превращается в деньги, присваиваемые расхитителями, чаще всего связаны с деятельностью организация, которые, с одной стороны, располагают наличными деньгами, а с другой - совершают операции с имуществом. Именно поэтому и сложились практически две основные разновидности приемов изъятия денег, в которые превращается похищенное имущество:
а) с помощью работников торговых организаций:
б) с помощью работников заготовительных организаций.
Хищение денежных средств, оприходованных по кассе, обязательно вызывает их недостачу, если оно не маскируется. Выяснить данное обстоятельство при таких хищениях нетрудно. Что же касается замаскированных хищений, то существенное различие в обстоятельствах, имеющих значение для дела, возникает и зависимости от приемов изъятия денежных средств и маскировки этого, важнейшими из которых являются:
- необоснованное начисление заработной платы за фактически невыполявшиеся работы и присвоение начисленных сумм;
- необоснованные начисление и выплата премий за выполнение и перевыполнение плановых заданий;
- умышленное завышение в платежных ведомостях их итогов и присвоение денег, составляющих разницу между завышенной суммой и фактически выплаченной;
- присвоение денежных сумм при совершении депонентских операций;
Хищения денежных средств, маскируемые фиктивными операциями по приобретению различных товаров.
Хищение денежных средств, не оприходованных по кассе, следует разделить на две группы:
- хищения денежных средств, полученных в других организациях, где они были оприходованы;
- хищения денежных средств, поступающих от частных лиц и, следовательно, не оприходованных.
Расхитители, присваивая полностью или частично поступающие в кассу организации средства (например, из банка), с целью сокрытия их хищения прибегают к подлогам в подлинных документах или к составлению заведомо подложных документов, как банковских, так и данной организации.
Размеры похищенного имущества, его вид непосредственно относятся к подлежащим доказыванию обстоятельствам — событию преступления и размеру ущерба, причиненного хищением. В то же время факты такого рода в некоторых случаях могут играть роль и обстоятельства, влияющего на степень ответственности обвиняемого.
По рассматриваемым делам нередко встречается систематическое хищение имущества, выражающееся в многократных конкретных случаях похищения. По таким делам не всегда возможно установить количество и вид имущества, похищенного в каждом отдельном случае. Поэтому к определению размеров и вида похищенного имущества возможны два подхода:
1) для дел, по которым фигурируют один или несколько фактов хищения;
2) для дел, и которых рассматривается множество фактов — эпизодов хищения неоприходованнога имущества, значительно отдаленных друг от друга но времени, но все же составляющих одно продолжаемое преступление.
Общее требование конкретизации обвинения обязывает по делам первой группы — установить вид похищенного имущества и его количество; по делам же второй группы допускается исчисление размеров похищенного имущества в суммарном выражении. Но это возможно лишь при определенных обстоятельствах:
1) достоверно установлен род похищенного имущества (наличные деньги, подотчетное имущество готовые изделия, швейные ткацкие, трикотажные, кондитерские, мясопродукты и т. д.);
2) собраны конкретные различные виды доказательств (показания обвиняемых, свидетелей, заключения экспертов, документы, вещественные доказательства);
3) при наличии предпосылки, что исчерпаны все возможности установления вида и размера похищенного имущества в каждом факте — эпизоде продолжаемом хищения.
Такой подход к определению размеров похищенного возможен при наличии следующих условий:
- по делу достоверно установлено, что организованная группа на протяжения определенного времени систематически расхищала конкретное неоприходованное имущество;
- по долу установлены конкретные факты — эпизоды хищения определенного имущества;
- по делу установлены способы хищения, в частности источники хищений и приемы реализации похищенного;
- в основу исчисления общих размеров похищенного кладутся не отвлеченные расчеты, а собранные в установленном порядке доказательства
Состав преступной группы, характеристика ее участников и их роль в хищениях устанавливаются в процессе выяснения события преступления, способов его осуществлении, а также обстоятельств, характеризующих личность расхитителей, о чем уже говорилось. При этом одновременно устанавливаются обстоятельства, влияющие на степень и характер ответственности обвиняемого.
Образ жизни расхитителей и конкретные факты, устанавливаемые в связи с этим обстоятельством, в сочетании с другими доказательствами по делу имеют существенное значение для выяснения и события преступления, и размеров похищенного, и определения роли отдельных участников преступной группы.
Имущество, ценности, нажитые расхитителем преступным путем, могут служить и доказательством виновности обвиняемого, и средством обеспечения ущерба, причиненного хищениями. В соответствии с уголовно-процессуальным законодательством они рассматриваются как вещественные доказательства.
Существенным является выяснение по делу обстоятельств приобретения этого имущества, в частности времени в сопоставлении с временем совершения хищений. В тех случаях, когда ценности, имущество обнаруживаются не у самого расхитителя, а у его родственников или доверенных лиц, необходимо доказать обстоятельства, устанавливающие действительного владельца обнаруженного.
Условия деятельности предприятия (учреждения), связанные с обеспечением сохранности имущества, непосредственно относятся к событию преступления, обстановке, в которой совершались хищения, а следовательно, и к обстоятельствам, устанавливающим виновность обвиняемого, В последнем случае весьма существенное значение имеет выяснение формы вины обвиняемого. Умышленное создание условий, облегчающих хищения, рассматривается как соучастие в этом преступлении. Преступные же действия, объективно способствовавшие хищениям, квалифицируются соответственно конкретным обстоятельствам дела либо как злоупотребление служебным положением, либо как халатность1. Выяснение указанных условий в то же время помогает установить причины и условия, способствовавшие хищениям.
Выяснение рассматриваемых условий связано со следующими обстоятельствами, относящимися к операциям с имуществом того вида, которое расхищалось:
а) организация приемки, хранения и выдачи имущества;
б) состояние учета хозяйственных, денежных и других операций.
При этом важное значение имеет не только бухгалтерский учет, но и оперативный, в частности учет производственных операций; организация контроля за ввозом и вывозом имущества с территории предприятия; организация и осуществление администрацией предприятия (учреждения) контроля за сохранностью государственного (или общественного) имущества, в частности реагирование на факты хищения, разбазаривания его; организация и систематичность проведения инвентаризаций; организация контрольно-ревизионной деятельности как с позиций своевременности проведения ревизии, так и качества их (глубина ревизий, применение необходимых методов анализа данных бухгалтерского и оперативного учета, внезапность и др.); подбор кадров на должности, связанные с материальной ответственностью за имущество, а также с распоряжением имуществом, учетом и контролем за его сохранностью.
