-
2
250
-
-
-
-
5
-
Итого
2925
1053
350
1770
500
102
2075
Проверка:
Касса + Ценности = Остатки
703+1270 = 1973
Приход - Расход = 703
Приход - Расход = 1270
Увеличение – Уменьшение = 1973
Вторая параллель, или книга систематических счетов, заменяет собой все вспомогательные книги (регистры аналитического учета) (табл. 4.18).
Таблица 4.18 - Книга учета бразильского кофе
Со счета ...
на счет ...
Дата
Ход
дел
Цена
Количество
Сумма
Вывод
руб.
коп.
регулятор
приход
расход
приход
расход
убыток
прибыль
Назва-ние
№
При ознакомлении с характерными особенностями суммовых граф книги систематических счетов можно установить принципиальное различие между данными, содержащимися в графах «сумма» и «вывод». В графе «сумма» проставляются сведения о движении ценностей по их первоначальной стоимости, а в графе «вывод» — результаты этого движения. Из остальных граф этой книги наибольший интерес представляет графа «регулятор». Эта графа, по мнению Езерского, необходима для проверки признаков верности, между тем, с одной стороны, нельзя допустить цен с мелкими дробями (они обременяли бы и затрудняли работу счетовода), с другой — не следует вносить в счетоводство неточностей, хотя бы ради округления дробей. Для этого устанавливается правило: записывать отбрасываемые или прибавляемые при округлении цен суммы в особую графу «регулятор». Когда округление цен выражается прибавлением какой-либо суммы, эта последняя выставляется в графе «регулятор» с минусом ( —), означающим, что прибавленное следует отнять при выводе признаков верности. Когда же при округлении цифр отбрасывается цифра дроби, ее следует записать с плюсом ( + ), означающим, что отброшенную цифру при выводе признаков верности нужно прибавить. Наконец, в случаях круглой цены регулятором выставляется ноль. Суммы регулятора складываются плюс с плюсом, минус с минусом, меньшая величина вычитается из большей, и разница выставляется как последний регулятор данного счета.
Правильность записей в книге систематических счетов удостоверяется следующими тремя признаками верности.
Во-первых, должны получаться одинаковые результаты:
— вычитания итогов прихода и расхода, меньшего из большего;
— умножения количества остатка на цену плюс или минус регулятор.
Этим признаком верности доказывается правильность данных о количестве, цене и сумме.
Во-вторых, общий итог остатков по книге систематических счетов должен быть равен общему итогу остатков капитальной книги.
В-третьих, при инвентаризации данные о количестве должны соответствовать остатку, указанному в систематической книге.
Третья параллель, или сводно-отчетная книга (табл. 4.19), служит для объединения в ней записей обо всех хозяйственных операциях, для сравнения этих записей между собой и, наконец, для составления полного отчета о хозяйственной деятельности предприятия. Записи в эту книгу производятся на основе данных книги систематических счетов, полученных в результате подсчета отдельных счетов. Сводно-отчетная книга заменяет Главную и инвентарную книги и в особенности такие счета Главной книги, как счета баланса начинательного и заключительного, капитала, прибылей и убытков.
Таблица 4.19. – Сводно – отчетная книга
№ счета
Название счета
Приход
Расход
Вывод
Остается
Остаток (актив)
поступило
Остаток (пассив)
выбыло
убыло
прибыло
Средств (актив)
Обязательств
(пассив)
Пенька
12000
-
-
12000
-
2000
-
-
Кофе
100
4725
-
4725
-
284
100
-
Прочие
370000
389635
60000
312000
34984
98335
579635
192000
Итого
382100
394360
60000
328725
34984
100619
579635
192000
Подготовка к проверке
Всего с остатком: 382100+394360 = 776460
Всего с остатком:
60000+328725 = 388725
Прибыло–убыло: 100619 – 34984 = 65635
Актив – пассив:
579735 – 192000 = 387735
Проверка:
1) всего приход – всего расход = актив кон. = 776460 – 388725 = 387735;
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31, 32, 33, 34, 35, 36, 37, 38, 39, 40, 41, 42, 43, 44, 45, 46, 47, 48
