Учет нематериальных активов ведется на активном счете второго порядка 60901 «Нематериальные активы».
Сальдо – это стоимость нематериальных активов, принадлежащих банку.
По дебету отражается стоимость оприходованных нематериальных активов, Д 60901, К 60701.
По кредиту отражается списание стоимости выбывших нематериальных активов, Д 61209, К 60901.
Руководитель банка определяет методы начисления амортизации и утверждает их приказом об учетной политике. Начисление амортизации производится в течение всего срока полезного использования, который определяется на дату оприходования нематериальных активов. Если срок полезного использования определить невозможно, он устанавливается в расчете на десять лет, но не более срока деятельности банка.
Учет амортизации нематериальных активов ведется на пассивном счете второго порядка 60903 «Амортизация нематериальных активов».
Сальдо – это сумма амортизации по нематериальным активам, принадлежащим банку.
По кредиту отражается начисление амортизации, Д 70606, К 60903.
По дебету отражается списание амортизации при выбытии нематериальных активов, Д 60903, К61209.
1.4 Учет материальных запасов, их виды
Ведется на активных счетах второго порядка, которые открываются к счету первого порядка 610 «Материальные запасы»:
61002 «Запасные части» - используются для учета запасных частей, комплектующих изделий, предназначенных для проведения ремонтов, замены изношенных частей оборудования, транспортных средств.
61008 «Материалы» - используют для учета однократно потребляемых для оказания услуг, хозяйственных нужд, в процессе управления, технических целей запасов материалов. На этом же счете учитываются запасы топлива и ГСМ, тара, упаковочных материалы, бумага, бланки, заготовки платежных карт, кассеты, дискеты.
61009 «Инвентарь и принадлежности» - используют для учета инструментов, хозяйственных и канцелярских принадлежностей, основных средств ниже установленного лимита.
61010 «Издания» - используют для учета книг, брошюр в т.ч. на магнитных носителях.
61011 «Внеоборотные запасы» - используют для учета имущества, приобретенного в результате осуществления сделок по договорам отступного и залога до принятия банком решения о его реализации или использования в собственной деятельности.
Аналитический учет материальных запасов ведется в разрезе видов и объектов, по материально-ответственным лицам, местами хранения.
Сальдо – это стоимость материальных запасов банка.
По дебету отражается:
1. Договорная стоимость поступивших материальных запасов, Д 610, К 60311, 60312, 60308.
2. Транспортно-заготовительные расходы, Д 610, К 60311, 60312, 60308.
3. Рыночная стоимость излишков материальных запасов, выявленных при инвентаризации, Д 610, К 70601.
По кредиту отражается:
1. Стоимость материальных запасов, отпущенных для хозяйственных и операционных нужд банка, Д 70606, К 610.
2. Стоимость материальных запасов, отпущенных для строительства ОС Д 60701, К 610.
3. Стоимость недостачи материальных запасов, Д 60305, 60323, К 610.
Стоимость проданных материальных запасов, Д 61209, К 610.
Раздел №2 Учет и порядок формирования финансовых результатов, капиталов и фондов банка
2.1 Учет доходов и расходов банка
2.1.1Учет доходов банка
Доходы, в зависимости от их характера, условия получения и видов операций подразделяются на:
1 Доходы от банковских операций и сделок в соответствии со статьями 5 и 6 ФЗ «О банках и банковской деятельности».
2 Операционные доходы.
3Прочие доходы.
Для учета доходов текущего года используют активные счета:
70601 «Доходы»
70602 «Доходы от переоценки ценных бумаг»
70603 «Положительная переоценка средств в иностранной валюте»
70604 «Положительная переоценка драгоценных металлов»
Сальдо этих счетов показывает сумму доходов банка за текущий год.
По кредиту отражается:
1 Доходы от банковских операций:
1.1 Процентные:
1.1.1 по предоставленным кредитам Д 47427 К 70601
1.1.2 по остаткам на корсчетах Д 30110 К 70601
1.1.3 по размещенным депозитам Д 47427 К 70601
1.1.4 по вложениям в ценные бумаги Д 50407, 50408 К 70601
1.2 Другие доходы от банковских операций и сделок:
1.2.1 от открытия и ведения банковских счетов, расчетного и кассового обслуживания клиентов Д 20202, 406, 407, 40802,40817, 30102,30110,30109 К 70601.
1.2.2 От купли-продажи иностранной валюты Д 47405, 47407 К 70601
1.2.3 От выдачи банковских гарантий и поручительств Д 20202,406,407,40802,40817,30102,30110,30109 К 70601
1.2.4 По факторинговым операциям Д 61212 К 70601
1.2.5 От операций по доверительному управлению Д 20202,406,407,40802, 40817,30102,30110,30109 К 70601
1.2.6 От предоставления в аренду сейфов и помещений для хранения ценностей, Д 20202, 406, 407, 40802, 40817, 30110, 30109 , К 70601
1.2.7 От лизинговых операций Д 61211 К 70601
1.2.8 От операций с драгоценными металлами Д 61213 К 70601
1.2.9 От оказания информационных и консультационных услуг Д 20202, 406, 407, 40802,40817, 30102, 30110, 30109 К 70601
2 Операционные доходы:
2.1 от реализации приобретенных ценных бумаг Д 61210 К 70601
2.2 дивиденды от вложений в паи и акции Д 406, 407, 40802, 40817, 30102, 30110,30109 К 70601
2.3 положительная переоценка ценных бумаг, Д 50121, 50621 К70602
2.4 положительная переоценка средств в иностранной валюте, Д 20202, 406, 407, 40802, 40817, 30110, 30109, К 70603
2.5 положительная переоценка драгоценных металлов, Д 20302 – 20320, 30116- 30119, К 70604
2.6 комиссионные вознаграждения по посредническим услугам по брокерским договорам, Д 30601, К 70601
2.7 другие операционные:
2.7.1 от сдачи имущества в аренду, Д 61304, К 70601
2.7.2 от выбытия имущества, Д 61209, К 70601
2.7.3 от восстановления резервов, Д 32015, 44115 – 45515, 45818 и т.д.
К 70601
3 Прочие доходы.
3.1 штрафы, пени, неустойки, Д 406, 407, 40802, 40817, 30102, 30110, 30109, К 70601
3.2 от безвозмездного получения имущества, Д 60401, 40901, 610, К 70601
3.3 от оприходования излишков, Д 20202, 60401, 40901, 610, К 70601 и т.д.
По дебету списываются доходы по состоянию на первый рабочий день следующего года:
Д 70601, К 70701
Д 70602,К 70702
Д 70603 ,К 70703
Д 70604,К 70704
В день составления годового отчета остатки по счетам переносятся на счет 70801 до утверждения годового отчета, затем списываются по Д 70801 К 10801.
2.1.2 Учет расходов банка
Расходы, в зависимости от их характера, условия получения и видов операций подразделяются на:
1.Расходы от банковских операций и сделок в соответствии со статьями 5 и 6 ФЗ « О банках и банковской деятельности».
2.Операционные расходы.
3.Прочие расходы.
Для учета текущего года используют пассивные счета:
70606 «Расходы»
70607 «Расходы от переоценки ценных бумаг»
70608 «Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте»
70609 «Отрицательная переоценка драгоценных металлов».
Сальдо этих счетов показывает сумму расходов банка за текущий год.
По дебету отражается:
1 Расходы от банковских операций:
1.1 процентные:
1.1.1 по полученным межбанковским кредитам Д 70606 К 47426
1.1.2 по остаткам на корсчетах Д 70606 К 30109
1.1.3 по привлеченным депозитам Д 70606 К 52501
1.1.4 по выпущенным ценным бумагам Д 70606 К52501
1.2 другие расходы по банковским операциям и сделкам:
1.2.1 от купли-продажи иностранной валюты Д 70606 К 47408
1.2.2 от операций по доверительному управлению Д 70606 К 20202, 406, 407, 40802, 40817, 30102, 30110, 30109.
1.2.3 От операций с драгоценными металлами Д 70606 К 61213
2 Операционные расходы
2.1 от реализации приобретенных ценных бумаг Д 70606 К 61210
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8
