По кредиту отражается:
1. списание иностранной валюты с корсчета:
1.1 проданной своей валюты ан бирже Д 47423840 К 30110840
1.2 проданной валюты клиентов на бирже Д 47404840 К 30110840
1.3 наличной инвалюты Д 20209840 К 30110840
1.4 при возврате межбанковского кредита Д 31301840 К 30110840
1.5 при погашении процентов по кредиту или депозиту Д 47426840 К 30110840
1.6 при возврате межбанковского депозита Д 31501840 К 30110840
1.7 при предоставлении межбанковского кредита Д 32001840 К 30110840
1.8при списании со счетов клиентов Д 40702840 К 30110840 и.т.д.
2. отрицательная курсовая разница Д 70608810 К 30110840
Учет на пассивных счетах ЛОРО 30109_ «Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов», 30111 «Корреспондентские счета банков - нерезидентов» ведется аналогично.
4.2 Учет операций по покупке-продаже валюты
4.2.1Учет покупки банком инвалюты на бирже за свой счет
1.В день предшествующий торгам, банк перечисляет на биржу рубли для покупки валюты по курсу биржи. Д 47423810, К 30102810
2. В день торгов:
2.1 на сумму требований в инвалюте и обязательств в рублях оформляется проводка:
Д 47408840, К 47407810 (810 - код рубля, 840 - код доллара)
2.2 на сумму операционной курсовой разницы :Д 70606810, К 47407810. Операционная курсовая разница - это разница между курсом ЦБ и курсом биржи.
2.3. Исполнение обязательств оформляется путем зачета предоплаты в рублях по проводке:
Д 47407810, К 47423810
2.4. Приобретенная на бирже инвалюта зачисляется на счет НОСТРО по проводке:
Д 30110840, К 47408840
2.5. Комиссия бирже отражается по, Д 70606840, К 47408840.
4.2.2Учет продажи банком валюты на бирже за свой счет
1.В день предшествующий торгам банк перечисляет на биржу инвалюту для
продажи:
Д47423840, K30I10840.
2. В день торгов:
2.1 на сумму требований в рублях и обязательств в инвалюте оформляется проводка:
Д 47408810, К 47407840
2.2 на сумму операционной курсовой разницы: Д 70606810, К 47407840
2.3.Исполнение обязательств путем зачета предоплаты в долларах: Д 47407840, К 47423840
2.4.Поступление рублей за проданные доллары на корсчет в РКЦ:
Д 30102810 К 47408810
2.5. Комиссия бирже списывается: Д 70606810, К 47408810.
4.2.3Учет покупки инвалюты у клиента банком
1. На основании поручения клиента на продажу валюты оформляют проводку на сумму требований в инвалюте и обязательств в рублях: Д 47408840
К 47407810
2. На сумму операционной курсовой разницы: Д 47408840, К 70601810
3.На сумму инвалюты, списанной с текущего валютного счета клиента: Д40702840, К 47408840
4.На сумму рублей за проданную валюту по курсу покупки, зачисленную на Расчетный счет клиента:
Д47407810, К 40702810
5.сумму комиссии: Д 47407810 К 70601810.
4.2.4Учет продажи инвалюты клиенту банком
1.На основании поручения клиента на покупку инвалюты оформляют проводку на учет обязательств в долларах и требований в рублях:
Д 47408810, К 47407840.
2.На суммы операционной курсовой разптхыД47408810, К 70601810
3. На суммы рублей, списанных с расчетного счета клиента:
Д40702810, К 47408810
4.На сумму инвалюты, зачисленную на текущий валютный счет клиента: Д 47407840, К 40702840
5.На сумму комиссии: Д 47407840, К 70601840.
4.2.5 Учет покупки инвалюты на бирже по поручению клиента
1. Списываются с расчетного счета клиента рубли для покупки инвалюты на бирже:
Д 40702810, К 47405810.
2.Перечисляются рубли с корсчета в РКЦ на биржу:
Д 47404810, К 30102810.
3.Списывается на расходы банка комиссия бирже: Д 70606810, К 47403810
4.Перечисляется комиссия бирже с корсчета в РКЦ: Д47403810, К30102810
5.Зачисляется приобретенная на бирже валюта на счет НОСТРО: Д30110840, К 47404840
6.Осуществляется зачет требований и обязательств в инвалюте: Д47404840, К 47405840
7.Зачисляется приобретенная инвалюта на текущий валютный счет клиента: Д 47405840, К 40702840.
8.Одновременно завершается сделка в рублях:
Д47405810, К47404810
9.Удерживается комиссия с клиента в долларах США:
Д 47405840, K70601840.
4.2.6.Учет продажи инвалюты на бирже по поручению клиента
1. Списываются
с текущего валютного счета клиента доллары
для продажи на бирже:
Д 40702840, К 47405840.
2.Перечисляются доллары со счета НОСТРО на биржу:
Д47404840,K30110840.
3.Списывается на расходы банка комиссия бирже:
Д 70606810, К 47403810.
4.Перечисляется комиссия бирже с корсчета в РКЦ:
Д47403810, К 30102810.
5.Зачисляются рубли от продажи валюты на корсчет в РКЦ:
Д 30102810, К 47404810.
6.Осуществляется зачет требований и обязательств в рублях:
Д 47404810, К47405810
7.Зачисляются рубли за проданную валюту на расчетный счет клиента: Д 47405810, К 40702810
8.Одновременно завершается сделка в инвалюте: Д 47405840, К 474404840.
9. Удерживается с клиента комиссия: Д47405810, К70601810
Раздел №5 Организация и учет обменных операций банков
5.1 Виды операций, осуществляемые в обменном пункте
Операции банка с иностранной валютой могут быть подразделены на три группы:
1. Операции, осуществляемые по инициативе банков- корреспондентов (внешние операции), к ним относятся: операции, отражающие изменения состояния корреспондентских счетов банка; операции, связанные с поступлением средств (в том числе валютной выручки) на счетах клиентов банка через корреспондентские счета в других банках.
Внешние операции характеризуются наличием документа, присылаемого из банка- корреспондента. Каждой внешней операции также обычно соответствует одна бухгалтерская проводка. Некоторые внешние операции требуют формирования и посылки (в адрес банка- корреспондента или в адрес клиента) ответного документа или извещения.
2. Операции, осуществляемые по инициативе клиента (клиентские операции). К ним относятся большое количество операций, инициируемых клиентами, наиболее распространенными из них являются: открытие и закрытия валютного счета клиента; перевод валюты в другое финансовое учреждение (банк); перевод валюты клиенту того же банка; выдача иностранной валюты клиенту; прием наличной валюты от клиента; покупка валюты на бирже по поручению клиента (конвертация рублей в иностранную валюту); покупка валюты клиентом за счет открытой валютной позиции (конвертация рублей в иностранную валюту); продажа валюты на бирже по поручению клиента (конвертация иностранной валюты в рубли); продажа валюты клиентом за счет открытой валютной позиции (конвертация иностранной валюты в рубли); конвертация валюты на бирже по поручению клиента (одной иностранной валюты в другую); конвертация валюты клиентом за счет открытой валютной позиции (одной иностранной валюты в другую); операции с аккредитивами и дорожными чеками;
Клиентские операции характеризуются наличием платежного или другого документа, предоставляемым клиентом в банк, а также более сложной процедурой отражения таких операций в бухгалтерских проводках. Обычно каждая клиентская операция порождает не одну, а несколько бухгалтерских проводок.
3. Операции, осуществляемые по инициативе банка (внутри банковские операции). К ним относятся следующие операции: операции, связанные с получением и выдачей межбанковских кредитов; продажа и покупка банком на бирже валюты; безусловная конвертация фиксированной части валютной выручки клиента по истечении срока перевода клиентом этих денег; начисление и удержание процентов по расчетным, ссудным и депозитным счетам клиентов в иностранной валюте; открытие и закрытие внутри банковских (внутренних) лицевых счетов для учета операций в иностранной валюте (счета конверсии, комиссии, доходов и расходов банка и т.д.); внутри банковский перевод валюты (с одного внутреннего счета на другой); переоценка остатков на валютных счетах.
Внутри
банковские операции оформляются мемориальными ордерами. Каждой такой операции
обычно соответствует одна бухгалтерская проводка.
Операции по покупке/продаже иностранной валюты физическим лицам в пунктах
обмена валют выделены в отдельную группу.
В настоящее время эти операции являются одним из источников привлечения наличной валюты и получения прибыли банка.
При осуществлении каждой операции по покупке/продажи работник обменного пункта должен фиксировать в журнале, является ли физическое лицо – покупатель или продавец валюты резидентом России. Эта информация необходима для формирования отчетности банка по операциям с иностранной валютой, предоставляемой КБ в ЦБ России.
банка могут покупать наличную иностранную валюту по курсу ниже или выше, чем курс ЦБ России. В последнем случае банк несет убытки за счет курсовой разницы. Однако при дефиците в банке наличной иностранной валюты покупка даже по такому курсу может оказаться более выгодной для банка по сравнению с покупкой наличной валютой на бирже или у других банков.
Обменные пункты имеют право покупать и продавать находящиеся в обращение денежные знаки только тех видов иностранных валют, курс рубля, котором официально котируется Банком России.
Обменные пункты не имеют права совершать операции только по покупке или только по продаже иностранной валюты. Указанные виды валютно-обменных операций должны совершаться одновременно.
За выполнение операций по покупке/продаже иностранной валюты с физических лиц банки взимают комиссионное вознаграждение согласно Тарифам.
5.2 Учет обменных и кассовых операций в инвалюте
5.2.1Учет кассовых операций в иностранной валюте
Порядок ведения кассовых операций в иностранной валюте определен Положением ЦБ № 199-П, в соответствии с которым поступление наличной иностранной валюты в кассу от физических и юридических лиц оформляется приходным кассовым ордером, а выдача наличной иностранной валюты из кассы оформляется расходным кассовым ордером. Операционные работники банка ведут кассовые журналы по приходу и расходу, кассиры в конце дня заполняют справки.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8
