В Методических рекомендациях приведены примерные формы финансовой отчетности. Которые банки могут изменить, ввести дополнительные показатели, исключить, либо объединить отдельные статьи с целью обеспечения наилучшего отражения в финансовой отчетности структуры и специфики операций кредитной организации и объема совершаемых операций.
Годовая финансовая отчетность подтверждается аудиторской организацией. Аудиторское заключение представляется вместе с финансовой отчетностью. Банки самостоятельно принимают решение о целесообразности и способе публикации финансовой отчетности в соответствии с МСФО.
3.2 Классификация отчетности. Состав отчетности
Банки представляют отчетность в виде установленных форм отчетных документов на бумажном и (или) электронном носителе, которые подписываются:
-руководителем кредитной организации;
-главным бухгалтером;
-другими лицами, подписи которых предусмотрены в соответствии с нормативными актами Банка России.
Банки обязаны составлять и представлять в Банк России отчетность в соответствии с установленными Центральным банком формами. При составлении отчетности должны быть обеспечены:
-полнота заполнения
-достоверность
-своевременность представления
-сопоставимость данных отчетного периода с показателями предыдущего отчетного периода.
Все отчетные показатели должны быть сформированы на основании данных первичных учетных документов, составляемых в соответствии с Положением № 302-П.
В случаях выявления фактов представления банком недостоверной отчетности, содержащей неправильные данные вследствие нарушения установленного порядка ведения учета и составления отчетности, кредитная организация обязана произвести исправление отчетных данных посредством повторного представления отчетности в исправленном виде. Причем исправления производятся в том периоде, когда была выявлена ошибка, и сопровождаются объяснениями о произведенных исправлениях. Датой представления отчетности:
-на бумажных носителях считается дата фактической передачи ее в Банк России, либо дата почтового отправления.
- в виде электронного сообщения считается дата подтверждения Банком Росси подлинности электронного сообщения.
В случае непредставления отчетности, нарушения сроков и представления неполных и недостоверных данных, Банк России вправе применять к кредитным организациям меры воздействия, предусмотренные законодательством. Кредитные организации представляют в Банк России следующие виды отчетности:
-Финансовая статистика
-Финансовая отчетность
-Денежно-кредитная статистика
-Статистика финансового рынка
По срокам представления отчетность бывает:
-ежедневная
-пятидневная
-ежедекадная
--ежемесячная
-ежеквартальная
-полугодовая
-годовая.
Кроме того, банки обязаны публиковать в открытой печати бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств и информацию об уровне достаточности капитала ежеквартально.
3.2.1 Годовая отчетность кредитных организаций
Кредитные организации, имеющие лицензию Банка России на осуществление банковских операций, составляют бухгалтерский отчет за отчетный год и представляют его в территориальные учреждения Банка России по месту своего нахождения в следующем объеме:
- Годовой баланс в форме оборотной ведомости за отчетный год;
- Отчет о прибылях и убытках кредитной организации с учетом событий после отчетной даты;
- Сводная ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты;
- Аудиторское заключение;
- Пояснительная записка.
Порядок и срок составления годового отчета утверждаются в учетной политике банка исходя из установленного в соответствии с учредительными документами порядка представления годового отчета на утверждения общего собрания акционеров и с учетом сроков проведения аудиторской проверки.
В целях обеспечения своевременного и качественного составления годового бухгалтерского отчета кредитные организации проводят в конце отчетного года следующую подготовительную работу:
- Проводят сверку остатков по счетам аналитического учета с синтетическим. В случае выявления расхождений выясняются причины и принимаются меры к их устранению.
- Проводят инвентаризацию имущества и обязательств на 1 ноября или 1 декабря отчетного года.
-Начисляют и отражают по соответствующим счетам проценты за декабрь отчетного года.
-По всем счетам клиентов обеспечивают выдачу выписок из лицевых счетов с остатками по состоянию на 1 января следующего за отчетным года, не позднее, чем в первый рабочий день нового года. От всех клиентов должны быть получены письменные подтверждения остатков до представления годового отчета в Банк России.
-Начисляют и отражают по соответствующим счетам резервы на возможные
потери.
-Начисляют и отражают на соответствующих счетах все причитающиеся к уплате налоги.
Формы отчетности подписываются руководителем и главным бухгалтером банка. Перед составлением годового отчета завершаются все операции, выполняемые заключительными оборотами:
-Расчеты внутри банка, начатые в отчетном году, за исключением операций по счетам клиентов.
-Формирование и восстановление резервов.
-Определение финансовых результатов.
По итогам проведения годового собрания акционеров и утверждения годового отчета осуществляется реформация баланса, результаты которой отражается в бухгалтерском учете не позднее двух рабочих дней после оформления протоколом итогов собрания акционеров.
При этом оформляются проводки:
1.на начисление дивидендов, Д 70502, К 60320
2.на начисление резервного фонда, Д 70502, К 10701
на списание использованной прибыли, Д 70801, 70802, К 70502.
3.2.2Характеристика формы № 102 « Отчет о прибылях и убытках»
Составляется банками нарастающим итогом с начала года по каждой статье по состоянию на 1 апреля, 1 июля, 1 октября, 1 января в рублях и копейках. Входит в состав годовой отчетности банка. Заполняется в тысячах рублях на основании аналитических данных к счету 706 «Финансовые результаты текущего года».
Причем, всем статьям формы № 102 присвоен символ, который состоит из 5-ти знаков. Этот символ указывается в номере лицевого счета по учету доходов, либо расходов с14 по 18 знаки.
Состоит форма из 3-х разделов:
-Доходы: где расшифровываются по аналитическим статьям доходы банка за отчетный период учтенные на счете 70601- 70605.
- Расходы: где расшифровываются по аналитическим статьям расходы банка за отчетный период учтенные на счете 70606-70610.
- Финансовый результат: где указывается разница между доходами и расходами банка.
Сумма в отчете отражаются по трем графам:
- В рублях
- Иностранная валюта в рублевом эквиваленте
- Всего
- На основании бухгалтерской формы № 102 заполняется « Отчет о прибылях и убытках» (публикуемая форма).
Фрагмент формы № 102
№ п\п
Наименование статей
Символы
Суммы в рублях от операций:
Всего
В рублях
В ин. Валюте и драгоценных металлах.
1. Доходы
А. От банковских операций и других сделок.
Раздел 1. Процентные доходы.
1. По предоставленным кредитам
1.
Минфину России
11101
12
Негосударственным коммерческим организациям
11112
Заполняется в тысячах рублях нарастающим итогом на 1 апреля, 1 июля, 1 октября, 1 января. Публикуется ежеквартально.
Раздел № 4 Организация и учет безналичных операций банков в иностранной валюте
4.1 Учет корреспондентских отношений банка в инвалюте
Аналитический учет операций в иностранной валюте ведется как в иностранной валюте, так и в рублевом эквиваленте, рассчитанном по курсу ЦБ. Возникающие курсовые разницы в течение месяца учитывают:
- положительные - на пассивном счете 70603 «Положительная переоценка средств в иностранной валюте».
- отрицательные - на активном счете 70608 «Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте».
Для проведения расчетов в иностранной валюте банки могут открывать корреспондентские счета как в банках резидентах, так и в банках нерезидентах. Для учета операций на корсчетах НОСТРО используют активные счета второго порядка:
30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах»
30114 «Корреспондентские счета в банках - нерезидентах » Сальдо - это сумма иностранной валюты на корсчетах нашего банка в других банках, пересчитанная в рубли по курсу ЦБ.
Рассмотрим характеристику счета 30110, на примере долларов США, код валюты 840.
По дебету отражается:
1 зачисление иностранной валюты на корсчет:
1.1приобретенной банком для себя Д 30110840 К 47408840
1.2приобретенной банком для клиентов на бирже Д 30110840 К 47404840
1.3наличной инвалюты Д 30110840 К 20209840.
1.4при получении межбанковского кредита Д 30110840 К 31301840
1.5при открытии межбанковского депозита Д 30110840 КЗ 1501840
1.6 для зачисления на счета клиентов Д 30110840 К 40702840 и т.д.
2. положительная курсовая
разница Д 30110840 К 70603810
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8
