Большая База Рефератов - Удержания с физических лиц - бесплатно рефераты, скачать рефераты, рефераты на тему

Удержания с физических лиц

p> Если иностранные граждане не являются налоговыми резидентами РФ, то полученные ими от источников в РФ доходы облагаются по ставке 30 процентов
(п. 3 ст. 224 НК РФ). При этом налоговая база определяется по каждому отдельному виду доходов, но без предоставления каких-либо вычетов и без зачета сумм уплаченных налогов (по дивидендам).

3.2.8. Удержание налога

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате самому налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. Удержание у физического лица начисленной суммы налога производится за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты (п. 4 ст. 226 НК
РФ).
Из вышесказанного следует, что если доход получен налогоплательщиком не в денежной форме, а в натуральной или в виде материальной выгоды, то удержание суммы исчисленного налога невозможно.
___________________________________________________________________________

Пример
Оплата труда работника предприятия произведена в натуральной форме
(выдана продукция предприятия).

Поскольку в данном случае денежные средства работнику не выплачивались, налог не удерживается.

При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика. Невозможностью удержать налог, в частности, признаются случаи, когда заведомо известно, что период, в течение которого может быть удержана сумма начисленного налога, превысит 12 месяцев (п. 5 ст. 226 НК
РФ).
Суммы налога, не удержанные с физических лиц или удержанные налоговыми агентами не полностью, взыскиваются ими с физических лиц до полного погашения этими лицами задолженности по налогу в порядке, предусмотренном ст. 45 НК РФ.
Суммы налога, не взысканные в результате уклонения налогоплательщика от налогообложения, взыскиваются за все время уклонения от уплаты налога (п. 3 ст. 231 НК РФ).
Излишне удержанные налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммы налога подлежат возврату налоговым агентом по представлении налогоплательщиком соответствующего заявления (п. 1 ст. 231 НК РФ).
Указанное правило не распространяется на случаи, когда налогоплательщик имеет право на получение социальных или имущественных вычетов. Названные вычеты предоставляются только налоговыми органами, которые и производят возврат излишне удержанных сумм налога.

3.2.9. Уплата налога

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее:
— дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода;
—дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.
Если доход выплачивается налоговым агентом в денежной форме за счет средств, которые не были получены в банке (например, да счет выручки}, то перечисление суммы исчисленного и удержанного налога должно быть произведено не позднее дня. следующего за днем фактической выплаты налогоплательщику дохода.
Если доход получен налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды, то налог должен быть перечислен налоговым агентом не позднее дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога.

Совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом — предприятием у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается по месту нахождения предприятия.
Налоговые агенты — российские организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога налогоплательщика как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений.
Если совокупная сумма удержанного налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет менее 100 руб., она добавляется к сумме налога, подлежащей перечислению в бюджет в следующем месяце, но не позднее декабря текущего года (п. 8 ст. 226 НК РФ).
Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается. При заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за физических лиц.

10. Учет и отчетность

В соответствии с п. 1 ст. 230 НК РФ налоговые агенты должны вести учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, с использованием Налоговой карточки (форма № 1-НДФЛ утверждена Приказом МНС
РФ от 1 ноября 2000 г. № БГ-3-08/379).
Налоговые агенты обязаны выдавать физическим лицам по их заявлениям справки о полученных физическими лицами доходах и удержанных суммах налога
(форма № 2-НДФЛ).
При этом можно отметить следующие изменения по сравнению с действовавшим в
2000 году порядком.
• В НК РФ не говорится об обязанности налогового агента ежеквартально представлять в налоговый орган по месту своей регистрации огчег об итоговых суммах начисленных доходов и удержанных суммах налога (п. 3 ст. 20 Закона
№1998-1).
• Продлевается срок (до 1 апреля (вместо 1 марта) года, следующего за отчетным), в течение которого налоговые агенты обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов.
• С 1 января 2001 г. налоговые агенты освобождаются от обязанности представлять сведения о выплаченных доходах индивидуальным предпринимателям за приобретенные у них товары, продукцию или выполненные работы в том случае, если эти индивидуальные предприниматели предъявили налоговому агенту документы, подтверждающие их государственную регистрацию в качестве предпринимателей без образования юридического лица.

3. Налог на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения.

4.1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ О НАЛОГЕ
Плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и предприятий (организаций).
Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства. При этом плательщиком налога может быть одно из этих лиц, определяемое по соглашению между ними.
В состав местных налогов входит налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения.

Этот налог занимает определенное место в доходах местных бюджетов. В
России налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения физическим лицам, взимался с 1922 по 1943 гг. и вновь введен в действие с января 1992 г. Законом РФ от 12.12.91 № 2020-1 "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения" (далее — Закон).
Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества:
1) жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения;
2) самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, катера, мотосани, моторные лодки и другие водно-воздушные транспортные средства (за исключением весельных лодок).
Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости.
Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям.
Ставки налога устанавливаются в следующих пределах:
|Стоимость имущества |Ставка налога |
|До 300 тыс. рублей |До 0,1 процента |
|От 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей |От 0,1 до 0,3 процента |
|Свыше 500 тыс. рублей |От 0,3 до 2,0 процента |

Налоги зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.

4.2. Льготы по налогам на имущество.
1. От уплаты налогов на имущество физических лиц освобождаются следующие категории граждан:

. Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

. инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;

. участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР

. лица подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на

Чернобыльской АЭС, а также лица, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;

. военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющими общую продолжительность военной службы 20 лет и более;

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22

В соцсетях