УЧЕТ НАЛИЧИЯ И ДВИЖЕНИЯ О/С.Операциями по поступлению о/с являются ввод их в действие в результате осуществления капитальных вложений, безвозмездное поступление о/с, аренда, лизинг, оприходование неучтенных ранее о/с, выявленных при инвентаризации, внутреннее перемещение. Поступающие о/с принимает комиссия, назанчаемая руководителем организации. Для оформления приемки комиссия составляет в экземпляре акт приемки- передачи о/с на каждый объект о/с в отдельности. Общий акт на несколько объектов можно составлять лишь в том случае, если объекты однотипны, имеют одинаковую стоимость и приняты одновременно под ответственность одного и того же лица. В актах указывают наименование объекта, год постройки или выпуска заводом, краткую характеристику обьекта, первоначальную стоимость, присвоенный объекту инвентарный номер, место использования и другие сведения, необходимые для аналитического учета. После оформления акт приемки-передачи о/с передают в бухга-ию. К акту прилагают техническую документацию, относящуюся к данному объекту. На основании этих документов бух-ия производит соответствующие записи в инвентарные карточки о/с, после чего техническую документацию предают в технический отдел. Акт утверждает руководитель. При передаче о/с другой организации акт составляют в 2 экземплярах. Поступившие на склад оборудование для установки оформляют актом о приемке оборудования. В акте указывают наименование оборудования, тип, марку, количество едениц, стоимость, обнаруженные дефекты. Акт составляют в 2 экземплярах и подписывается всеми членами приемной комиссии. В случае невозможности произвести качественную приемку оборудования при его поступлении на склад акт о приемке оборудования является предварительным, составленным по наружному осмотру. Оприходование о/с, внесенных учредителями в счет их вкладов в уставный капитал
С 1 янв.2000г. сумма дебиторской задолженности учредителя по вкладу в УК отражается по дебету сч.75 “Расчеты с учредителями” и кредиту сч.80”Уставный капитал”. Стоимость ОС, поступивщих в качестве вклада в УК, оформляют бух.записями: Дт 08 “Вложения во внеоборотные активы” + Кт 75 “Расчеты с учредителями”; Дт 01 “ОС” + Кт 08 “Вложения во внеоборотные активы”. ОС, приобретаемые за плату у других орг-ий и лиц, а т.ж. созданные в самой орг-ии, отражают по Дт 01 “Основные средства” и Кт 08 “Вложения во внеоборотные активы”. С 1 янв.2000г. - по Дт 01 и Кт80 “Прибыли и убытки” в составе внереализационных доходов. При этом стоимость безвозмездно принятых ОС можно было отражать на финансовых рез-ах 2 способами: 1) в момент принятия ОС к учету в первоначальной ст-ти; 2) по мере начисления амортиз-ии по принятым ОС. При 1 способе безвозмездно принятые ОС оформляются 2 бух.записями: Дт08 “Капитальные вложения” + Кт80 ”Прибыли и убытки” {на первоначальную ст-ть}. Первоначальная ст-ть безвозмездно принятых ОС складывается из их рыночной ст-ти, расходов по доставке и регистрации объектов и др. При 2 способе по безвозмездно принятым ОС составляют след. Б/записи: Дт 08 “Кап.вложения”+ Кт 83”Доходы будущих периодов” {на первонач.ст-ть}; Дт 01”ОС”+Кт 08”Кап.вложения”{на первонач.ст-ть} ; Дт счетов учета затрат (25,26,44 и др.) + Кт02 “Износ ОС” {на сумму начисленной амортизации}; Дт83 “Доходы будущих периодов” + Кт 80”Прибыли и убытки” {на сумму амортизации}. В соответствии с нов. Планом счетов безвозмездно принятые ОС приходуют по Дт08 ”Вложения во внеоборотные активы” и Кт98 “Доходы будущих периодов”, субсчет 98-2 “Безвозмездные поступления”. Cт-ть безвозмездно полученных ОС по мере начисления аморт-ии по ним списывается с субсчета 98-2”Безв.поступления” в Кт 91”Прочие доходы и расходы”. Следовательно, по безвозмездно принятым ОС составляются след-ие б/записи: Дт08”Вложения во внеоборотные активы”+ Кт счета “Доходы будущих периодов”и др. счетов {на первоначальную ст-ть}; Дт01”ОС”+Кт 08”Вложения во внеоборотные активы”{на первон.ст-ть}; Дт счетов учета затрат (25,26 и др.)+Кт02”Аморт-ия ОС” {ежемесячно на сумму аморт-ии}; Дт98”Доходы будущих периодов”+Кт91”Прочие доходы и расходы” {ежемесячно на сумму аморт-ии}.
9А. При выбытии ОС накопленная аморт-ия по объекту списывается в уменьшение его первоначальной ст-ти. При этом дебетуют счет02”Аморт-ия ОС” и кредитуют счет01”ОС”. При выбытии ОС вследствии продажи, по причине ветхости, морального износа, безвозмездной передачи остаточная ст-ть объекта списывается со счета 01”ОС” в Дт 91”Прочие доходы и расходы”. Кроме того по Дт91 отражаются все расходы, связанные с выбытием ОС, а по Кт - все поступления, связанные с выбытием ОС (выручка от продажи объектов,ст-ть мат-ов, лома, утиля, полученных при ликвидации объектов, и др.). Т.о. на счете 91”Прочие доходы и расходы” формируется фин.рез-ат от выбытия ОС. Ежемесячно этот фин.рез-ат списывается со счета 91 на сч.99”Прибыли и убытки”. Б/записи по списанию ОС: Дт02”Амортизация ОС”+Кт 01 “ОС” {на сумму ам-ии объекта}; Дт 91”Прочие доходы и расходы”+Кт 01”ОС” {на
СИНТЕТИЧЕСКИЙ УЧЕТ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ ведут на синтетич. счетах 10”Материалы”, 11”Животные на выращивании и откорме”, 14”Резервы под снижение ст-ти матер-ых ценностей”, 15”Заготовление и приобретение мат-ых ценностей”, 16”Отклонение в ст-ти материалов”. С/х-ые орг-ии могут открывать к сч.10”Материалы” отд-ые субсчета для учета семян, посадочного материала и кормов(покупных и собственного пр-ва); минеральных удобрений; ядохимикатов, используемых в борьбе с вредителями и болезнями с/х культур; биопрепаратов, медикаментов и др. На синтетич.счетах учет матер.ценностей ведут по фактической с/с или по учетным ценам. При учете материалов по факт.с/с в Дт матер-ых счетов относят все расходы по их приобретению. При поступлении мат-ов дебетируют матер-ый счет 10”Мат-лы” и кредитуют: *сч.60”Расчеты с поставщиками и подрядчиками”- на ст-ть поступивщих мат-ов по ценам поставщиков со всеми наценками сбытовых и снабженческих орг-ий и транспортно-заготовительными рас-ми, включенными в счета поставщиков, включая оплату % за приобретение в кредит, предоставленный поставщиком и суммовые разницы, возникающие до принятия на учет мат-ов; *сч.66”Расчеты по краткосрочным кредитам и займам” и 67”Расчеты по долгоср.кред.и займам”-на åначисленных % за кредиты и займы, использованные на закупку мат-ов; *сч.76”Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”- на ст-ть услуг,оплачиваемых чеками транспортным(ж/д-ым и водным) орг-ям; * сч.71”Р-ты с подотчетными лицами”-на ст-ть мат-ов, оплаченных из подотчетных сумм; *сч.23”Вспомогательные пр-ва”- на расходы по доставке мат-ов собственным транспортом и на факт.с/с мат-ов собств-ого пр-ва; *сч.20”Осн. пр-во”- на ст-ть возвратных отходов; *другие счета. Матер-ые ценности, полученные от разборки списанных ОС, и излишки мат-ов, выявленные при инвертар-ии, оценивают по рыночной ст-ти и приходуют по Дт10 с Кт91”Пр.доходы и расходы”. Мат-лы, полученные по договору дарения и безвозмездно, принимают на учет по рын-ой ст-ти по Дт10 с Кт98”Доходы буд.периодов”. По мере списания безвозмездно полученных мат-ов на счета учета затрат и по др.причинам выбытия(на сч.20,23,25,26,97 и др.с Кт10) их ст-ть списывается со сч.98 в Кт91. С/х орг-ии продукцию собств-го пр-ва текущего года отражают на сч.10”Мат-лы” в течение года по плановой с/с (Дт10, Кт20). После составления годовой
Состав затрат на оплату труда,
включаемых в себестоимость продукции
Начисляемые работникам суммы выплат следует разделить на четыре части:
* расходы на. оплату труда, относимые непосредственно на издержки производства (обращения), а также на эксплуатационные расходы непромышленных хозяйств, находящихся на балансе основной деятельности организации;
* расходы на оплату труда по операциям, связанным с заготовлением и приобретением производственных запасов, оборудования к установке, осуществлением капитальных вложений;
* выплаты в денежной и натуральной форме за счет остающейся в организации части прибыли;
* доходы, выплачиваемые работникам по вкладам в имущество организации и ценным бумагам.
Состав первой и третьей частей определен Положением о составе затрат... (12), и им нужно руководствоваться для определения дебетуемых счетов при начислении оплаты труда, пособий, пенсий и других аналогичных выплат.
В соответствии с Положением о составе затрат в себестоимость продукции включаются основная и дополнительная заработная плата основного производственного персонала.
На счетах издержек производства и обращения отражают также выплаты стимулирующего и компенсирующего характера (премии за производственные результаты, в том числе вознаграждение по итогам работы за год, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде, выплаты, включаемые в фонд заработной платы, за исключением расходов по оплате труда, финансируемой за счет прибыли, которая остается в распоряжении организации, и других целевых поступлений).
Не включают в себестоимость продукции, а относят на уменьшение прибыли, остающейся в распоряжении организации, и другие целевые поступления, следующие выплаты работникам организации в денежной и натуральной форме, а также затраты, связанные с их содержанием: премии, выплачиваемое за счет средств специального назначения и целевых поступлений; материальную помощь; беспроцентную ссуду на улучшение жилищных условий, обзаведение домашним хозяйством и иные социальные потребности; оплату дополнительно предоставляемых по коллективному договору (сверх предусмотренного законодательством) отпусков работникам; надбавки к пенсиям, единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда и другие аналогичные выплаты и затраты, не связанные непосредственно с оплатой труда (12, п. 7).
остаточную ст-ть объекта}; Дт91”Прочие доходы и расходы”+Кт70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”+Кт76”Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”+Кт других счетов {на расходы по демонтажу объекта}; Дт10”Материалы”+Кт91 “Пр.доходы и расходы” {на ст-ть полученных от списания объекта материалов}; Дт91”Прочие доходы и расходы”+Кт99 “Прибыли и убытки” {на сумму прибыли от списания объекта}; Дт 99”Прибыли и убытки”+Кт91”Пр.доходы и расходы” {на сумму убытка от списания объекта}. При продаже ОС их продажную ст-ть отражают по Дт62”Расчеты с покупателями и заказчиками” или 76”Расчеты с раз.дебиторами и кредиторами” и Кт91”Пр.доходы и расходы”. Одновременно остаточную ст-ть ОС списывают с Кт01”ОС” в Дт91, а сумму ам-ии по проданным ОС – в Дт02”Ам-ия ОС” и Кт01. В Дт91 списывают т.ж.НДС по ОС (с Кт68”Расчеты по налогам и сборам”) и расходы по продаже ОС с Кт44”Расходы на продажу”, 23”Вспомогательные производства” и др. При безвозмездной передаче ОС их остаточную ст-ть списывают с Кт01”ОС” в Дт91”Пр.доходы и расходы”, а сумму ам-ии – с Кт91 в Дт02”Ам-ия ОС”. Расходы по демонтажу, упаковке, транспортировке и др.по безвозмездно передаваемым объектам отражают по Дт91 с Кт соответствующих расчетных и др.счетов. Фин. рез-ат по безвозмездной передаче ОС списывают со сч.91 на сч.99”Прибыли и убытки”. ОС, переданные в счет вклада в УК др.орг-ий и в счет вклада в общее имущество по договору простого товарищества списывают по остаточной ст-ти в Дт58”Фин.вложения” с Кт01”ОС”, а сумму ам-ии по переданным ОС – с Кт01 в Дт02. Доп.расходы, связанные с передачей ОС, списывают в Дт91 с Кт соответствующих счетов. Разница м/у согласованной оценкой вклада (которая должна быть отражена по сч.58) и остаточной ст-тью ОС отражается на сч.91”Пр.доходы и расходы” в кач-ве операционного дохода или расхода. При этом, если согласованная оценка превышает остаточную ст-ть ОС, то на å разницы дебетуют сч.58 и кредитуют сч.91. Если согласованная оценка ниже остаточной ст-ти, то разницу отражают по Дт91 и Кт58. Вместо 2 записей по списанию остаточной ст-ти ОС, переданных в счет вклада в УК др.орг-ий и по договору простого товарищества, можно составить 1 запись: Дт58-на согласованную ст-ть, Кт01-на остаточную ст-ть, Кт91-на превышение согласованной ст-ти над остаточной; Дт91-на превышение остаточной ст-ти над согласованной. По окончании отчетного периода определяют разность между дебетовыми и кредитовыми оборотами по каждому субсчету сч.91”Пр.доходы и расходы” и списывают ее на сч.99”Прибыли и убытки”. Превышение дебетового оборота над кредитовым отражают по Дт99 и Кт91, а превышение кредитового оборота над дебетовым-по Дт91 и Кр99. Выявленные по инвертаризации неучтенные ОС подлежат оприходованию по Дт01 с Кт91”Пр.доходы и расходы” с последующим установлением причин возникновения излишка и виновных лиц (у бюджетных орг-ий излишки относят на увеличение финансирования или фондов). Для учета выбытия ОС к сч.01 может открываться субсчет “Выбытие ОС”. В Дт этого субсчета переносят ст-ть выбывшего объекта, а в Кт - å накопленной ам-ии. Остаточная ст-ть объекта списывается со сч.01 на сч.91”Прочие доходы и расходы”.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9
