Счет 99 «Прибыли и убытки»
№ операции |
Содержание операции, сальдо |
Сумма, руб. |
Корреспондирующие счета |
||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
||
|
Сальдо на 01.05.2006 г. |
26489 |
--- |
--- |
--- |
47 |
Выявлена прибыль от продажи прод. |
--- |
12168 |
90 |
99 |
49 |
Выявлен убыток по пр. дох. и расходам |
3865 |
--- |
99 |
91 |
|
Оборот |
3865 |
12168 |
--- |
--- |
|
Сальдо на 31.05.2006 г. |
18186 |
--- |
--- |
--- |
5. Формирование показателей формы №1 «Бухгалтерский баланс»
Бухгалтерский баланс - основная форма бухгалтерской отчетности. Он характеризует имущественное и финансовое состояние организации на отчетную дату.
В балансе отражаются остатки по всем счетам бухгалтерского учета на отчетную дату. Эти показатели приводятся в бухгалтерском балансе в определенной группировке.
Бухгалтерский баланс делится на две части: актив и пассив. Сумма активов баланса всегда равна сумме пассивов баланса.
Актив баланса состоит из двух разделов: разд. I "Внеоборотные активы" и разд. II "Оборотные активы". Рассмотрим подробно каждую статью этих разделов баланса.
В разделе "Внеоборотные активы" баланса отражается информация об активах организации, которые используются для извлечения прибыли в течение длительного времени. Это нематериальные активы, основные средства, доходные вложения в материальные ценности, финансовые вложения, отложенные налоговые активы и прочие внеоборотные активы организации.
В разделе "Оборотные активы" баланса приводятся сведения о стоимости и составе оборотных активов организации на отчетную дату. Оборотными признаются активы, которые сравнительно быстро переносят свою стоимость на затраты.
К оборотным активам относятся материально-производственные запасы (сырье, материалы, товары, затраты в незавершенном производстве, расходы будущих периодов и т.п.), НДС по приобретенным ценностям, долгосрочная и краткосрочная дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства.
В строке 300 отражается сумма всех активов организации - как внеоборотных, так и оборотных. Показатель строки 300 формируется как сумма строк 190 "Итого по разделу I" и 290 "Итого по разделу II".
Пассивы организации - это источники формирования ее активов. К ним относятся капиталы, резервы, а также кредиторские обязательства, возникшие у организации в процессе ведения хозяйственной деятельности.
Пассив баланса состоит из трех разделов:
раздел III "Капитал и резервы";
раздел IV "Долгосрочные обязательства";
раздел V "Краткосрочные обязательства".
В разделе III баланса отражается величина собственного капитала организации. Это уставный, добавочный и резервный капитал, нераспределенная прибыль и прочие капитализируемые резервы.
В разделе IV отражаются суммы займов, кредитов и т.п., полученных организацией на срок более года и не погашенных на отчетную дату. В разделе IV отражается также величина отложенных налоговых обязательств организации. Все остальные суммы долгосрочной кредиторской задолженности отражаются в отдельной строке.
В разделе V баланса отражаются суммы кредиторской задолженности, срок погашения которой по условиям договора не превышает 12 месяцев.В этом разделе отражаются суммы краткосрочной кредиторской задолженности организации перед поставщиками (за поставленные товары, выполненные работы и оказанные для организации услуги), покупателями (по полученным от них авансам), учредителями и работниками, перед бюджетом и внебюджетными фондами, заимодавцами и прочими кредиторами. Кроме того, в составе краткосрочных обязательств организации отражаются доходы будущих периодов и резервы предстоящих расходов.
Таблица 4
Порядок формирования бухгалтерского баланса на предприятии
Код строки |
Наименование строки |
Сумма, руб. |
Отражаемая информация |
Источник информации |
Нормативное регулирование |
120 |
Основные средства |
73861 |
Основные средства |
Счет 01 |
ПБУ 6/01 «Учет основных средств» |
210 |
Запасы |
80782 |
Сырье, материалы, товары, готовая продукция и т.д. |
Счета 10, 43 |
ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» |
230 |
Краткосрочная дебиторская задолженность |
3862 |
Задолженность бюджета |
Счет 68 |
Налоговый Кодекс Российской Федерации |
260 |
Денежные средства |
16550 |
Денежные средства в кассе, на счетах в банках |
Счета 50, 51, 52, 55 |
Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации |
410 |
Уставный капитал |
100000 |
Уставный капитал |
Счет 80 |
Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации |
470 |
Непокрытый убыток |
18186 |
Убыток |
Счет 99 |
ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль" |
510 |
Долгосрочные займы и кредиты |
50000 |
Долгосрочные займы и кредиты |
Счет 67 |
ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» |
610 |
Краткосрочные займы и кредиты |
30000 |
Краткосрочные займы и кредиты |
Счет 66 |
ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» |
620 |
Кредиторская задолженность |
13241 |
Задолженность перед персоналом по оплате труда, задолженность перед бюджетом, задолженность перед внебюджетными фондами, задолженность перед поставщиками |
Счета 70, 60, 68, 69, 76 |
Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации Налоговый Кодекс Российской Федерации |
За май 2006 г. сформирован бухгалтерский баланс (Приложение 1).
6. Формирование Отчета о прибылях и убытках
В Отчете о прибылях и убытках отражаются финансовые результаты деятельности организации за отчетный период и аналогичный период предыдущего года. Показатели Отчета представляются нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.
При заполнении Отчета о прибылях и убытках поэтапно формируются следующие показатели:
прибыль (убыток) от продаж (стр. 050);
прибыль (убыток) до налогообложения (финансовый результат) (стр. 140);
чистая прибыль (убыток) отчетного периода (стр. 190).
После этого указываются справочные данные и приводится расшифровка отдельных прибылей и убытков.
По строке 010 отражается выручка от продажи товаров (готовой продукции, выполнения работ, оказания услуг) за отчетный период. Сумма выручки указывается в Отчете в нетто-оценке, то есть за минусом НДС, акцизов и других аналогичных платежей. Показатель строки 010 - это разница между кредитовым оборотом по субсчету "Выручка" счета 90 и дебетовым оборотом по субсчетам "НДС" и "Акцизы" того же счета.
В строке 020 "Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг" приводятся затраты, осуществленные организацией за отчетный период на производство товаров (продукции, работ, услуг), а также себестоимость готовой продукции и покупная стоимость товаров. Причем данные о себестоимости должны соответствовать тем видам продукции, товаров, работ и услуг, выручка от продажи которых указана в строке 010. Показатель строки 020 формируется исходя из дебетового оборота по субсчету "Себестоимость продаж" счета 90 в корреспонденции со счетами 20, 41 и 43.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20