Текущая деятельность - это обычная деятельность организации: производство продукции, выполнение работ, оказание услуг, продажа товаров, сдача имущества в аренду и др.
Инвестиционная деятельность - это приобретение и продажа земельных участков, объектов недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов; строительство собственными силами; расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические разработки. К инвестиционной деятельности относится также предоставление другим организациям займов и осуществление прочих финансовых вложений (приобретение ценных бумаг других организаций, в том числе долговых, вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций и т.п.).
Финансовой деятельностью считается деятельность организации, в результате которой изменяются величина и состав собственного капитала и заемных средств (поступления от выпуска акций, облигаций, получение от других организаций займов, погашение заемных средств и т.п.).
В строке "Остаток денежных средств на начало отчетного года" отражается сумма денежных средств в кассе и на банковских счетах организации на начало отчетного и предыдущего периодов. Это общий показатель, он приводится без разбивки по видам деятельности (текущая, инвестиционная, финансовая).
В разделе "Движение денежных средств по текущей деятельности" отражаются поступление и расход денежных средств в связи с осуществлением текущей деятельности организации.
В разделе "Движение денежных средств по инвестиционной деятельности" отражаются суммы, полученные и выплаченные в связи с приобретением и продажей основных средств, нематериальных активов и других внеоборотных активов, осуществлением строительства собственными силами, расходами на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические разработки.
Финансовой деятельностью в целях составления формы N 4 считается деятельность организации, в результате которой изменяются величина и состав:
- собственного капитала организации (поступления от выпуска акций и т.п.);
- заемных средств (поступления от выпуска облигаций, займы, предоставленные другими организациями, погашение заемных средств и т.п.).
В разделе "Движение денежных средств по финансовой деятельности" также отражаются денежные средства, направленные на погашение обязательств по финансовой аренде (лизинговые платежи).
Таблица 6
Порядок формирования Отчета о движении денежных средств на предприятии
|
Наименование показателя |
Код строки |
Движение денежных средств |
||||||||
|
По текущей деятельности |
По инвестиционной деятельности |
По финансовой деятельности |
||||||||
|
Д-т |
К-т |
Содержание операции (сумма, руб.) |
Д-т |
К-т |
Содержание операции |
Д-т |
К-т |
Содержание операции |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
|
Средства, полученные от покупателей, заказчиков |
020 |
51 |
62 |
Поступила выручка от покупателей (64474) |
--- |
--- |
--- |
--- |
--- |
--- |
|
Средства, направленные на оплату товаров, работ, услуг |
041 |
60 |
51 |
Оплачена поставка сырья (31091) |
--- |
--- |
--- |
--- |
--- |
--- |
|
Средства, направленные на оплату труда |
042 |
70 |
50 |
Выплачена зарплата (17966) |
--- |
--- |
--- |
--- |
--- |
--- |
|
Средства, направленные на выплату процентов |
043 |
91 |
51 |
Уплачены % по кредитам (3665) |
--- |
--- |
--- |
--- |
--- |
--- |
|
Средства, направленные на расчеты по налогам и сборам |
044 |
68, 69 |
51 |
Уплачены налоги и взносы во внебюджетные фонды (10603) |
--- |
--- |
--- |
--- |
--- |
--- |
За май 2006 г. сформирован отчет о движении денежных средств (Приложение 4)
Таблица 7.
Результаты взаимоувязки показателей форм бухгалтерской отчетности
|
№ п\п |
Сопоставление показателей |
Нормативные акты |
Примечания |
|||
|
Форма № 1 |
Форма № 2 |
Форма № 3 |
Форма № 4 |
|||
|
1 |
С. 120 (гр. 3) |
--- |
С. 200 (гр. 3 и 4) |
--- |
ПБУ 6/01 «Учет основных средств» |
Основные средства, амортизация |
|
2 |
С. 135 (гр. 3) |
--- |
С. 200 (гр. 3 и 4) |
--- |
Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации |
Доходные вложения в материальные ценности |
|
3 |
С. 110 (гр. 3) |
--- |
С. 200 (гр. 3 и 4) |
--- |
ПБУ 4/01 «Учет нематериальных активов» |
Нематериальные активы |
|
4 |
210, 211, 214 (гр. 3) |
--- |
170, 171 (гр. 3-6) |
--- |
ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» |
Резервы под снижение материальных ценностей |
|
5 |
260 (гр. 3) |
--- |
--- |
100, 110-130, 150-170, 190, 210-310, 350-390 420, 430 (гр. 3 и 4) |
Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации |
Касса, расчетные счета, валютные счета, специальные счета, переводы в пути |
|
6 |
140, 250 (гр. 3) |
--- |
172, 173 (гр. 3 и 6) |
--- |
Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации |
Резервы под обесценение финансовых вложений |
|
7 |
620, 621, 230, 240, 231, 241, (гр. 3) |
--- |
200 (гр. 3 и 4) |
--- |
Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации |
Расчеты с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками |
|
8 |
610, 510 (гр. 3) |
--- |
200 (гр. 3 и 4) |
--- |
ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
|
9 |
--- |
010 (гр. 3 и 4) |
--- |
110 (гр. 3 и 4) |
Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации |
Выручка от продажи, средства, полученные от заказчиков |
|
10 |
--- |
020 (гр. 3 и 4) |
--- |
120 (гр. 3 и 4) |
Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации |
Себестоимость продукции |
|
11 |
620, 624 (гр. 3) |
--- |
200 (гр. 3 и 4) |
--- |
Налоговый кодекс РФ |
Расчеты с бюджетом |
|
12 |
410 (гр. 3) |
--- |
010, 051, 121 (гр. 3 и 4) |
--- |
Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации |
Уставный капитал |
|
13 |
430, 431, 432 (гр. 3) |
--- |
030, 044, 110 (гр. 3 и 4) |
--- |
Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации |
Резервный капитал |
|
14 |
420 (гр. 3) |
--- |
070, 022, 082 (гр. 3 и 4) |
--- |
Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации |
Добавочный капитал |
|
15 |
470 (гр. 3) |
190 (гр. 3 и 4) |
021, 081 (гр. 3 и 4) |
--- |
ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль" |
Нераспределенная прибыль |
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20
