Примечание. Начисление амортизации нематериального актива может осуществляться - в течение срока его полезного использования, устанавливаемого предприятием при признании этого объекта активом (при зачислении на баланс), но не более 20 лет. Амортизация начисляется с применением прямолинейного метода. Расчет амортизации при применении соответствующих методов начисления осуществляется согласно ПСБУ 7 «Основные средства»
4. Создать на предприятии резерв сомнительных долгов с применением метода расчета резерва (выбрать в соответствии с ПСБУ 10)
- на основе классификации дебиторской задолженности.
5. Установить порядок использования чистой прибыли (в % от суммы чистой прибыли) (в соответствии с Учредительными документами):
- начисление резервного капитала - 15 %;
- начисление фонда для выплаты дивидендов - 25%:
- присоединение к уставному фонду - 30 %.
6.Установить, учетную политику с использованием следующих методов учета:
- начисления.
В соответствии с Налоговым Кодексом, руководствуясь Законами Украины «О налогообложении прибыли предприятий» от 22.05.97 г. №283/97-ВР, с изменениями и дополнениями, и «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.97 г. № 168/97-ВР в НТ ООО Торгово-промышленной компании “Скиф-3” установлен порядок накопления данных о валовых расходах и валовом доходе для целей налогообложения на основании первичных учетных документов, фиксирующих осуществление хозяйственных операций
- с записями на счетах бухгалтерского
учета: «Валовые расходы»,
«Валовые доходы»
- с использованием оборотов по этим счетам как суммы валовых расходов и валового дохода для составления Налоговой декларации и налоговой отчетности в соответствии с Рекомендациями по бухгалтерскому учету валовых расходов и валовых доходов, утвержденными приказом Министерства финансов Украины от 04.06.97 за № 168/97.
Расчет прироста (уменьшения) балансовой стоимости покупных товаров (кроме активов, подлежащих амортизации, ценных бумаг и деривативов), материалов, сырья, комплектующих изделий и полуфабрикатов на складах, в незавершенном производстве и остатках готовой продукции (п. 5.9 Закона «О прибыли») производится поквартально.
Пересчет балансовой стоимости иностранной валюты и задолженности в иностранной валюте, которые находятся на учете на конец периода, производится (выбирается) поквартально.
Расчет суммы налогообложения невозможен без определения валового дохода предприятия за определенный период.
Рассмотрим как считается сумма валового дохода на данном предприятии.
Определим сумму валового дохода и затрат на 01.01.2003.
!!!!!!!!!!!! !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!
!!!!!!!!!!!! !!!!!!!!!!!!!!
!!!!!!!!!!!! !!!!!!!!!!!!!
!!!!!!!!!!! !!!!!!!!!!!!!!!!!!!11
И в заключение рассмотрим характеристики отдельных видов налогов:
- Налог на добавленную стоимость;
- Акцизный сбор;
- Налог на прибыль.
1. Налог на добавленную стоимость.
Налогоплательщиками есть:
Лицо, объем оподатковуваних операций по продаже товаров (работ, услуг) которой на протяжении любого периода из последних двенадцати календарных месяцев превышал 600 не обложенными налогами минимумов доходов граждан.
Лицо, которое ввозит (пересылает) товары на таможенную территорию Украины или получает от нерезидента работы (услуги) для их использования или потребления на таможенной территории Украины, за исключением физических лиц, не зарегистрированных как налогоплательщики, в случае когда такие физические лица ввозят (пересылают) товары (предметы) в объемах, которые не подлежат налогообложению в соответствии с законодательством.
Лицо, которое осуществляет на таможенной территории Украины предпринимательскую деятельность из торговли за наличные средства независимо от объемов продажи, за исключением физических лиц, которые осуществляют торговлю на условиях уплаты рыночного сбора в порядке, установленный законодательством.
Лицо, которое на таможенной территории Украины предоставляет услуги, связанные с транзитом пассажиров или грузов через таможенную территорию Украины.
Другие плательщики.
Объектом налогообложения являются операции налогоплательщиков с:
- продажи товаров (работ, услуг) на таможенной территории Украины, в том числе операции по оплате стоимости услуг по договорам оперативной аренды (лизинга) и операции по передаче права собственности на объекты залога заемщику (кредитору) для погашения кредиторской задолженности заставодавця;
- ввоз (пересылка) товаров на таможенную территорию Украины и получения работ (услуг), которые предоставляются нерезидентами для их использования или потребления на таможенной территории Украины, в том числе операции по ввозу (пересылка) имущества по договорам аренды (лизинга), залога и ипотеки; вывоз (пересылка) товаров за границы таможенной территории Украины и предоставления услуг (выполнения работ) для их потребления за пределами таможенной территории Украины.
- другие операции.
Не является объектом налогообложения операции :
- выпуску (эмиссии), размещения в любые формы управления и продажи за средство ценных бумаг, которые выпущенные в обращение (эмитированные) субъектами предпринимательской деятельности, Национальным банком Украины, Министерством финансов Украины, органами местного самоуправления
- передачи имущества арендодателя что есть резидентом, в пользование арендатору в соответствии с условиями договора аренды и его возвращения арендодателю после окончания действия такого договора;
- уплаты арендных платежей по условиям договора финансовой аренды или по условиям договора аренды жилого фонда, который есть основным местожительством арендатора;
- передачи имущества в залог заимодателю (кредитору) в соответствии с договором займа и его возвращения заставодавцю после окончания действия такого договора;
- предоставления услуг из страхования и перестрахование, обращения валютных ценностей, банковских металлов, банкнотов и монет Национального банка Украины, за исключением тех, которые используются для нумизматических целей, базой налогообложения которых есть продажная стоимость; выпуска, обращения и погашения билетов государственных лотерей, внедренных за разрешением Министерства финансов Украины; выплаты денежных выигрышей, денежных призов и денежных вознаграждений;
- предоставления услуг по инкассации, расчетно-кассового обслуживания, привлечения, размещения и возвращения денежных средств по договорам займа, депозита, вклада, страхование или поручения;
- выплат заработной платы, пенсий, стипендий, субсидий, дотаций, других денежных или имущественных выплат физическим лицам за счет бюджетов или социальных или страховых фондов в порядке, установленный законом; выплат дивидендов
- передачи основных фондов как взноса в уставный фонд юридического лица для формирования его целостного имущественного комплекса в обмен на эмитированные ею корпоративного права, в том числе при ввозе основных фондов на таможенную территорию Украины (кроме подакцизных товаров) или их вывозе за границы таможенной территории Украины; продажи за компенсацию совокупных валовых активов налогоплательщика (с учетом стоимости гудвилла) другому налогоплательщику.
База налогообложения
База налогообложения операций по продаже товаров (работ, услуг) определяется исходя из их договорной (контрактной) стоимости, определенной за свободными или регулированными ценами (тарифами) с учетом акцизного сбора, ввозной таможенной пошлины, других общегосударственных налогов и собрания (обязательных) платежей, за исключением налога на добавленную стоимость, которые включаются в цену товаров (работ, услуг) в соответствии с законами Украины с вопросов налогообложения.
Освобождаются от налогообложения операции с:
- продажи отечественных продуктов детского питания молочными кухнями и специализированными магазинами и уголками, которые выполняют функции роздаточних пунктов, в порядке и по перечню продуктов, установленными Кабинетом Министров Украины;
- продажи (подписки) и доставки периодических изданий печатных средств массовой информации отечественного производства;
- продажи книжек отечественного производства;
- продажи ученических тетрадей, учебников и учебных пособий отечественного производства;
- предоставления в соответствии с перечнем, установленным Кабинетом Министров Украины, услуг по высшему, среднему, профессионально-техническому и начальному образованию учебными заведениями, которые имеют специальное разрешение (лицензию) на предоставление таких услуг и услуг по воспитанию и образованию детей домами культуры в сельской местности, детскими музыкальными и художественными школами, школами искусств;
- продажи товаров специального назначения для инвалидов по перечню, установленным Кабинетом Министров Украины;
- услуг по доставке пенсий и денежной помощи населению;
- предоставления услуг по регистрации актов гражданского состояния государственными органами, уполномоченными осуществлять такую регистрацию в соответствии с законодательством;
- продажи лечебных средств и изделий медицинского назначения, зарегистрированных в Украине в установленный законодательством порядке, в том числе предоставления услуг по такой продаже аптечными учреждениями;
- предоставления услуг по здравоохранению в соответствии с перечнем, установленным Кабинетом Министров Украины, учреждениями здравоохранения, которые имеют специальное разрешение (лицензию) на предоставление таких услуг;
- продажи путевок на санаторно-курортное лечение и отдых детей в учреждениях по перечню, установленным Кабинетом Министров Украины;
- другие операции.
Объекты налогообложения, за исключением операций, уволенных от налогообложения, и операций, к которым применяется нулевая ставка, облагаются налогами по ставке 20 процентов.
Налог составляет 20 процентов базы налогообложения, и прибавляется к цене товаров.
Налог по нулевой ставке вычисляется относительно операций с:
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27
