Законодательством Украины предусмотрены особые льготы, которые можно поделить на две группы:
— первая включает относительно традиционные и постоянные освобождения от налога независимо от обстоятельств (освобождения от уплаты налога отдельных групп плательщиков);
— вторая характеризуется определенной непродолжительностью относительно конкретных объектов.
Согласно статье Закона Украины «О системе налогообложения» установление и отмена льгот налогоплательщикам осуществляется Верховной Радой Украины, а также Верховной Радой Автономной Республики Крым и сельскими, поселковыми, городскими советами в соответствии с законами о налогообложении.
Среди наиболее распространенных являются такие виды налоговых льгот:
— полное или частичное освобождение от уплаты некоторых налогов;
— налоговые скидки для отдельных предприятий, областей, регионов;
— не облагаемый налогами минимальный уровень прибылей;
—исключения из налогооблагаемых прибылей некоторых затрат налогоплательщиков;
— возвращение прежде уплаченных налогов (налоговая амнистия) и др.
Налоговые льготы всегда были и остаются объектом особого внимания и заинтересованности всех налогоплательщиков, поскольку - наличие комплекса налоговых льгот означает полное или частичное освобождение юридических и физических лиц от обязательных платежей. Предусмотренные законодательством льготы предоставляются в зависимости от объектов и субъектов налогообложения и значения их для развития народного хозяйства страны.
3.3. Способы минимизации и оптимизации налогов предприятия «Скиф-3».
Есть три основных способа минимизации налогов:
- Перенесение базы налогообложения.
- Снижение базы налогообложения.
- Утаивание базы налогообложения.
1.Перенесение базы налогообложения предусматривает наличие двух и больше компаний, одна из которых должна иметь значительно меньшие или нулевые ставки определенных видов налогов. Между этими предприятиями финансово-хозяйственные отношения организуются таким образом, чтобы база налогообложения уменьшилась у предприятия с высокими ставками налогообложения.
Варианты перенесения базы налогообложения.
- Регистрация в украинских свободных экономических зонах.
- Регистрация предприятий с участием общественной организации инвалидов.
- Регистрация предприятия как плательщика единого налога.
- Регистрация в офшорных зонах.
2.Снижение базы налогообложения предусматривает использование схем для уменьшения налоговой базы. Чем меньшая база - тем меньше налога придется уплатить.
3.Утаивание базы налогообложения.
Такие действия или бездеятельность могут привести к уголовной ответственности со всеми последствиями и рассматривать их мы не будем.
Способы минимизации НДС.
- Возмещение НДС - обязанность сборщика налогов .
- «Дарение» налогового кредита .
- Продажа НДС.
- Оптимизация НДС при продаже товара на условиях товарного кредита .
Минимизация налога на прибыль.
- Правильное привлечение оборотных средств.
- Минимизация налога на прибыль с применением ОФ, НМА и амортизации.
- Индексация незавершенного строительства как средство уменьшения налога на прибыль.
Минимизация НДС и налога на прибыль.
- Долгосрочный контракт как средство оптимизации налогов.
- Сельскохозяйственные товаропроизводители как средства оптимизации налогов.
- Не терять на ремонте арендованных основных средств.
- Уменьшать налоговые платежи при выходе из состава ООО одного из участников.
- Избегание бартера для уменьшения налоговых платежей.
Передача налоговых обязательств другому лицу.
Минимизация подоходного налога.
- Использование льгот подоходного налога.
- Оптимизация налоговых платежей при выплате работникам зарплаты.
Вариант уменьшения налоговых платежей при выплате зарплаты.
Обычная выплата заработной платы.
Допустим на счет фирмы поступило 120 у.е.
С этой суммы необходимо уплатить НДС 20 у.е.
50 у.е. – начисленная зарплата.
18,5 у.е. – начисления на эту зарплату (50*0,37=18,50)
(Суммарный процент начислений :
- 32 % - отчисления в Пенсионный фонд
- 2,9 % - отчисления в ФСС на случай временной нетрудоспособности
- 2,1 % - отчисления в ФСС на случай безработицы
- отчисления в ФСС от несчастных случаев на производстве для упрощения расчетов не определяем)
10 у.е. – подоходный налог с работника ( для упрощения возьмем его равным 20%
1,5 у.е. – удержания в пенсионный фонд и фонды социального страхования (2%+0,5%+0,5%=3%),(50*0,03=1,5).
Следовательно, при начислении зарплаты работникам 50 у.е. на руки они получат 38,5 у.е.
Вычислим, сколько останется прибыли на фирме после выплат всех налогов и зарплаты.
Налог на прибыль составляет [(120-20(НДС)-(50+18,5)]*0,3 (налог на прибыль)=9,45 у.е.
На все налоги фирмой было потрачено:
20+18,5+9,45+10+1,5=59,45 у.е., или 49,54%
Чистой прибыли осталось 22,05 у.е. (120-20-(50+18,5)-9,45)=22,05).
Выплата зарплаты путем выдачи займа
Предприятие не выплачивает большую зарплату работникам, а выдает им заем. Заем не является использованием средств и поэтому не подлежит налогообложению.
Итак, работник получает заем – те же 38,5%. При этом суммарное количество налогов, которые должна заплатить фирма, составляет 50 у.е. (20 у.е. –НДС и 30 у.е. – налог наприбыль (120-20)*0,3=30), или 41,67%.
Расчет через плательщика единого налога
В настоящее время оптимальнейшим способом расчетов со своими работниками является способ с использованием субъекта предпринимательской деятельности без создания юр.лица – плательщика единого налога.Фирма переводит на такого доверенного предпринимателя для расчетов с работниками определенную сумму без НДС, поскольку такой предприниматель не является плательщиком НДС. Предприниматель снимает всю сумму без уплаты налогов, т.к. он уже заплптил единый налог (от 20 до 200 грн. в месяц) и рассчитывается с работниками. Для фирмы общая потеря на налогах – 20% НДС (20 у.е.) и 30% налог на прибыль (18,45 у.е.):[(120-20-38,5)*30%=18,45].
Гражданин-предприниматель, который не выплачивает зарплату наемным работникам, получает на свой счет деньги и после уплаты налога может снять всю сумму с кодом «40» «Доход предпринимателя».
В нашем примере после выплаты зарплаты 38,5 у.е. на фирме осталось 43,05 у.е.чистого дохода (120-20-38,5 –18,45=43,05).
На все налоги будет потрачено 38,45 у.е. (20+18,45=38,45) или 32,04%.
Приведем преимущества инедостатки каждого из этих методов в таблице 3.7.
Таблица 3.7. Оптимизация налогов при выплате зарплаты.
|
Способы виплаты денег работнику |
Процент затрат фирмы на налоги |
Положительные моменты |
Отрицательные моменты |
|
Выплата зарплаты |
49,54 |
Абсолютно все легально и законно |
Большой процент затрат фирмы на налоги, потеря денег работником на налогах |
|
Заем |
41,67 |
Уменьшается сумма затрат на налоги |
Необходимость разъяснения работникам |
|
Перевод денег через плательщика единого налога |
32,04 |
Вся сумма не включается работнику к налогоблагаемому годовому доходу |
Необходимость Регистрации работника как субъекта предпринимательской деятельности |
- Оптимизация подоходного при выходе из состава основателей.
- Оздоравливатся и есть без удержания подоходного.
- Продажа авто в рассрочку своему работнику без подоходного.
Использование в налоговом планировании упрощенных систем налогообложения.
- Выбор наиболее оптимальной формы предпринимательства.
- Оптимизация в сфере торговли через комиссионеров - плательщиков единого налога.
- Минимизация налогов у «упрощенцев».
Приведем вариант снижения налогового давления на предприятие с использованием преимуществ «упрощенцев».
Торговое предприятие, созадет плательщика единого налога, который будет предоставлять ему необходимые услуги и выполнять работы. При этом торговое предприятие не имеет потребности в значительном количестве работников. А чтобы не утратить работников, которые выучили все технологические процессы, их можно перевести к созданному плательщику единого налога.
Переместив только трудовую книжку, работник и в дальнейшем будет выполнять предыдущую работу на том же рабочем месте, только от лица нового предприятия, которое будет предоставлять услуги. Особых изменений, на первый взгляд, у предприятия не происходит. Взаимоотношения с покупателями и поставщиками не меняются. Работники, которые завоевали соответствующее уважение и доверие у клиентов, и в дальнейшем продолжают с ними работать. А вот экономия налоговых платежей может быть довольно важной.
Торговое предприятие, уплатив плательщику единого налога стоимость предоставленных услуг, основную
часть заработной платы, а также возможную прибыль (учитывая, что стоимость полученных услуг не регулируется) может отдать плательщику единого налога. Так основные налоговые нагрузки с торгового предприятия будут сняты.
Чтобы отсрочить на некоторое время и уплату единого налога, такой плательщик, выполнив некоторые работы и услуги в отчетном периоде, может и не получать всей выручки. Как известно, уплата этого налога прямо связана с суммой выручки, полученной в кассу и на текущий счет предприятия.
При таких условиях плательщику единого налога достаточно перечислять только сумму средств, необходимую для выплаты заработной платы и обеспечение других текущих потребностей.
Оставшаяся стоимость выполненных работ может быть временно (пока не минет срок исковой давности) и не оплачиваться. Если же у торгового предприятия нет прибыли, то стоимость услуг плательщика единого налога можно определить на уровне сумм, необходимых для выплаты зарплаты работникам, уплаты налогов в бюджет и покрытия текущих затрат.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27
