|
4 |
|
6 |
|
7 |
|
5 |
|
|||
Рис. 2.1 Акцептная форма расчетов
Последовательность выполнения операций при акцептной форме расчетов такова:
1) отдел сбыта выписывает товарно-транспортные накладные на передачу продукции покупателю;
2) отпуск продукции со склада покупателю на основании товарно-транспортной накладной и доверенности (Д-т сч.90 – К-т сч.43 или Д-т сч.45 – К-т сч.43 и Д-т сч.62 – К-т сч.90);
3) представление платежного требования на оплату в банк поставщика;
4) представление копии товарно-транспортной накладной в банк поставщика;
5) передача платежного требования на оплату в банк покупателя;
6) получение покупателем платежного требования для акцепта (согласия на оплату);
7) АКЦЕПТ – согласие на оплату платежного требования;
8) перечисление денег на расчетный счет поставщик за реализованную продукцию (Д-т сч.51 – К-т сч.62).
На предприятии продавца составляют следующие бухгалтерские проводки:
Д-т счета 90 «Реализация» субсчет 90/2 «Себестоимость реализации»
К-т счета 43 «Готовая продукция» – списание со склада продукции по себестоимости;
Д-т счета 62 «Расчеты с получателями и заказчиками»
К-т счета 90 «Реализация» субсчет 90/1 «Выручка от реализации» – отражение передачи продукции покупателю по договорной (отпускной) цене;
Д-т счета 51 «Расчетный счет»
К-т счета 62 «Расчеты с получателями и заказчиками» – поступление на расчетный счет дебиторской задолженности покупателя.
Аккредитивная форма расчета
Суть аккредитивной формы расчета заключается в том, что оплата предшествует выполнению работ или реализации продукции. При такой форме оплата может производиться платежными поручениями в виде предоплаты (см. рис. 2.2).
|
|||||||||||||
|
|
||||||||||||
|
|
|
||||||||
Рис. 2.2 Аккредитивная форма расчетов (платежными поручениями)
Последовательность выполнения операций при аккредитивной форме расчетов выглядит следующим образом:
1) выписка счета-фактуры на предполагаемую сумму сделки и передача покупателю;
2) представление платежного поручения и счета-фактуры покупателем в банк для оплаты стоимости покупки;
3) перечисление денег на расчетный счет поставщик за реализованную продукцию;
4) выписка с расчетного счета о поступлении средств на расчетный счет поставщика (Д-т сч.51 – К-т сч.62);
5) отпуск продукции со склада поставщика покупателю на основании товарно-транспортной накладной и доверенности (Д-т сч.90 – К-т сч.43 или Д-т сч.45 – К-т сч.90).
На предприятии продавца составляют следующие бухгалтерские проводки:
Д-т счета 51 «Расчетный счет»
К-т счета 62 «Расчеты с получателями и заказчиками» – поступление на расчетный счет денежных средств от покупателя (отпускная цена с НДС);
Д-т счета 90 «Реализация» субсчет 90/2 «Себестоимость реализации»
К-т счета 43 «Готовая продукция» – списание со склада передаваемой продукции по себестоимости.
Расчет чеками из чековой книжки
При реализации продукции покупателем может быть использована форма расчета с помощью чека из чековой книжки. В данном случае последовательность операций отражена на приведенном ниже рисунке 2.3.
|
|||||||||
|
|||||||||
Рис. 2.3 Расчет чеками из чековой книжки
Последовательность выполнения операций при расчетах чеками:
1) передача в бухгалтерию предприятия – поставщика чека, заполненного покупателем, на суму сделки (Д-т сч.50/3 – К-т сч.62);
2) отпуск продукции со склада поставщика покупателю осуществляется сразу же после поступления чеков от покупателей на основании товарно-транспортной накладной и доверенности (Д-т сч.90 – К-т сч.43 или Д-т сч.45 – К-т сч.43);
3) передача в банк предприятия – поставщика чека с реестром чеков для получения денег с покупателя (Д-т сч.57 – К-т сч.50/3);
4) пересылка чека в банк покупателя;
5) перечисление денег с депозитного счета покупателя на расчетный счет поставщика в счет оплаты по чеку (Д-т сч.51 – К-т сч.57);
6) выписка с расчетного счета о поступлении средств на расчетный счет поставщика (Д-т сч.62 – К-т сч.90).
Для отражения поступивших чеков от других субъектов хозяйствования на предприятии продавца используются субсчет 50/3 «Денежные документы» и счет 57 «Переводы в пути».
В бухгалтерии поставщика (продавца) поступление от покупателей чеков за реализуемую продукцию и затем денежных средств на расчетный счет отражается бухгалтерскими записями:
Д-т счета 50/3 «Денежные документы»
К-т счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – поступление в кассу предприятия чеков от покупателей;
Д-т счета 57 «Переводы в пути»
К-т счета 50/3 «Денежные документы» – передача чеков за реализацию продукцию в банк продавца;
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16
