IV. Долгосрочные обязательства
-
-
V. Краткосрочные обязательства
2017
857
56,7
24,2
-1160
-32,5
-57,5
10545,5
Кредиторская задолженность
2017
857
56,7
24,2
-1160
-32,5
-57,5
10545,5
Баланс (ВБ)
3555
3544
100
100
-11
-
61,1
100
Для наглядности структура расчетного баланса показана в рис. 13.
Динамика активов баланса представлена на рис. 14, динамика пассивов - на рис. 14.
Рис. 13 Структура баланса после внедрения бюджетирования
Как видно из рисунка структура активов и пассивов баланса значительно улучшилась.
Рис. 14 Динамика активов после внедрения бюджетирования
Рис. 15 Динамика пассивов после внедрения бюджетирования
Бюджет доходов и расходов на 2008 составлен по международным стандартам, где отличительной особенностью является наличие показателя «маржинальная прибыль». Маржинальная прибыль – это разница между чистыми продажами и прямыми затратами. Этот показатель крайне важен с точки зрения финансового менеджмента, без него нельзя рассчитать точку безубыточности, управлять маржинальным доходом и принимать другие важные для управления финансами компании решения.
Т.к. формат БДиР отличается от формы №2, то необходимо его изменить для корректного анализа финансовых результатов. Для этого следует накладные, коммерческие и управленческие расходы включить в себестоимость, как это сделано в отчете о прибылях и убытках за прошлые периоды, а из выручки вычесть сумму налога. Также в скорректированном отчете не будет разделения на центры финансового учета. Результаты корректировки и одновременно горизонтальный и вертикальный анализ представлены в таблице 17.
Таблица 17
Анализ отчета о прибылях и убытках после внедрения бюджетирования
Показатель
Абсолютные значения, тыс. руб.
Относительные значения, %
Абсолют-ное изменение, тыс. руб.
Относительное изменение, %
Темпы роста, %
2007
2008
2007
2008
1
2
3
4
5
6
7
8
Выручка (В)
6338
10606
100
100
4268
-
167,3
Себестоимость
4810
7346
75,9
69,3
2536
-6,6
152,7
Коммерческие расходы (КР)
-
-
-
-
-
-
-
Управленческие расходы (УР)
-
-
-
-
-
-
-
Прочие расходы (ПР)
0
583
0
5,5
583
5,5
-
Прибыль (П)
1528
2677
24,1
25,2
1149
1,1
175,2
Как видно из таблицы, у предприятия в плановом году выросла выручка на 4268 тыс. руб. или на 67,3%. Себестоимость выросла на 2536 тыс. руб. (на 52,7%). Прибыль выросла в абсолютных значениях на 1149 тыс. руб., что в относительных показателях составляет 75,2%, т.е. прибыль увеличивалась большими темпами, чем себестоимость и выручка.
На рисунке 16 показана динамика основных финансовых показателей.
Рис. 16 Динамика финансовых результатов после внедрения бюджетирования
После проведения анализа структуры и динамики расчетного баланса и бюджета доходов и расходов, следует провести анализ ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости предприятия и коэффициенты рентабельности. Данные для анализа и расчеты представлены в данных таблиц 18,19,20.
Таблица 18
Группировка статей баланса
Группа статей
Условное обозначение
Статьи баланса, входящие в группу
Величина, тыс. руб.
2007
2008
АКТИВЫ
П
3555
3544
1.Наиболее ликвидные активы
А1
- денежные средства;
- краткосрочные финансовые вложения
478
2069
2. Быстрореализуемые активы
А2
- дебиторская задолженность сроком погашения до 12 месяцев
529
321
3. Медленно реализуемые активы
А3
- запасы и затраты;
- дебиторская задолженность сроком погашения более 12 месяцев
898
330
4. Труднореализуемые активы
А4
- внеоборотные активы
1650
824
ПАССИВЫ
П
3555
3544
1. Наиболее срочные обязательства
П1
- кредиторская задолженность;
2017
857
2. Краткосрочные пассивы
П2
- краткосрочные кредиты и займы
-
-
3. Долгосрочные пассивы
П3
- долгосрочные кредиты и займы
-
-
4. Постоянные пассивы
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31, 32, 33, 34, 35, 36, 37, 38
