1) объемом производства и реализации продукции;
2) затратами на производство, хранение и реализацию продукции;
3) нормами запаса оборотных средств по отдельным видам товарно-материальных ценностей и затрат, выраженных в днях.
Анализ изменений прибыли, оборотного капитала и денежных средств рассмотрим на примере следующих исходных данных (таблица 7 и 8)./51/
Таблица 7
Динамика изменений прибыли, оборотного капитала
и денежных средств (млн.руб)
|
ПОКАЗАТЕЛИ |
СУММА |
|
Состояние на начало отчетного периода Запасы Дебиторы Кредиторы Основные средства |
600 85 160 1137 |
|
Операции за отчетный период Реализация Расчеты с поставщиками Расходы по оплате труда Приобретение основных средств Начислено амортизации |
4137 438 1950 889 969 |
|
Состояние на конец периода Запасы Дебиторы Кредиторы Основные средства |
653 94 284 1304 |
Анализ взаимосвязи движения прибыли, оборотного капитала и денежных средств (таблица 8)./21/
Таблица 8
Динамика взаимосвязи движения прибыли,
оборотного капитала и денежных средств
(млн.руб)
|
|
Прибыли убытки |
Оборотный капитал |
Денежные средства |
|
Поступление средств реализация продукции прирост запасов денежные средства |
4137 - - |
4137 53 - |
- - 4128 |
|
Расходы материальные затраты закупки материалов оплата материалов оплата труда приобретение основных средств амортизация |
509 - - 1950 - 969 |
- 562 - 1950 889 - |
- - 438 1950 889 - |
|
Чистые поступления (расход) средств |
709 |
789 |
851 |
В рассмотренном примере приток оборотного капитала является результатом полученной прибыли - 709 млн. рублей + начисленной амортизации 969 млн. рублей - затраты на приобретение основных средств в сумме 889 млн. рублей.
Чистый приток средств в сумме 851 млн. рублей образовался в результате сальдирования суммы притока и оттока средств. Приток средств образовался за счет прибыли (969 млн. рублей), амортизация (696 млн. рублей), роста кредитной задолженности (9124=284-160).
Отток денежных средств вызван приобретением основных средств (889 млн. рублей), ростом запасов на сумму 53 млн. рублей (653-600), ростом дебиторской задолженности на сумму 9 млн. рублей (94-85).
Данные бухгалтерского учета содержат информацию для изыскания резервов снижения себестоимости продукции в части рационального использования материалов, снижения норм расхода, обеспечения надлежащего хранения материалов, их сохранности.
Необходимыми условиями правильной организации учета выпускаемой продукции являются:
а) правильная организация складского хозяйства;
б) наличие инструкции по учету материалов;
в) правильная группировка (классификация) материалов;
г) разработка номенклатуры материалов.
Как известно, бухгалтерский учет должен обеспечить контроль за остатками, поступлением и расходами производственных запасов на складе, что является важнейшим условием сохранения собственности предприятия.
Рассмотрим баланс АО «Роботрон» (таблица 9)./51/
Таблица 9
Бухгалтерский баланс на 1 января отчетного периода
(млн.руб)
|
№ сч. |
АКТИВ |
СУММА |
№ сч. |
ПАССИВ |
СУММА |
|
01 |
Основные средства |
490900 |
02 |
Износ осн. средств |
98180 |
|
04 |
Нематериальные активы |
76436 |
05 |
Износ НМА |
25479 |
|
10/1 |
Материалы |
291488 |
13 |
Износ МБП |
142162 |
|
10/3 |
Топливо |
28352 |
64 |
Авансы полученные |
211360 |
|
10/5 |
Запасные части |
202144 |
67 |
Расчеты по внебюд-жетным платежам |
10354 |
|
12/1 |
МБП в запасе |
156386 |
68/1 |
Налог на прибыль |
- |
|
12/2 |
МБП в эксплуатации |
284324 |
68/2 |
НДС к уплате в бюджет |
46878 |
|
19/3 |
НДС по приобретенным матер. ресурсам |
2131 |
68/3 |
Подоходный налог |
79360 |
|
19/4 |
НДС по приобретенным МБП |
1982 |
68/4 |
Налог на содержание соц.сферы |
8454 |
|
0 |
Основное производство |
183266 |
69/1 |
Пенсионный фонд России |
108626 |
|
4 |
Готовая продукция |
223457 |
69/2 |
Фонд социального страхования |
20227 |
|
550 |
Касса |
1785 |
69/3 |
Фонд обязательного мед. страхования |
13485 |
|
551 |
Расчетный счет |
587360 |
69/4 |
Фонд занятости |
5618 |
|
62 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
168290 |
70 |
Расчеты по оплате труда |
39842 |
|
71 |
Расчеты с подотчетными лицами |
2929 |
76 |
Расчеты с кредиторами |
15627 |
|
76 |
Расчеты с дебиторами |
5386 |
80 |
Прибыли и убытки (прибыль) |
128384 |
|
81/1 |
Платежи в бюджет из прибыли |
38515 |
85 |
Уставный капитал |
1000000 |
|
88/1 |
Использование прибыли на другие цели |
89869 |
87/1 |
Добавочный капитал |
86324 |
|
|
|
|
88/2 |
Нераспределенная прибыль прошлых лет |
436000 |
|
|
БАЛАНС |
2835000 |
|
БАЛАНС |
2835000 |
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18
