90-1
-отражается задолженность конечного покупателя (если комиссионер не участвует в расчетах)
извещение
62
90-1
- списывается себестоимость товаров
расчет
90-2
45
- НДС по реализованным товарам
счет-фактура
90-3
68/НДС
11.
Начислено вознаграждение комиссионеру:
-начислено вознаграждение
договор, расчет
44
60
-НДС по вознаграждению
счет-фактура
19/Усл
60
12.
Расчеты по операции (если комиссионер участвует в расчетах):
-получена оплата от комиссионера за реализованные товары, за исключением вознаграждения
выписка банка
51
76/Ком
-зачтено вознаграждение комиссионеру
расчет
60
76/Ком
-НДС по вознаграждению предъявлен к возмещению из бюджета
расчет
68/НДС
19/Усл
13.
Расчеты по операции (если комиссионер не участвует в расчетах):
-получена оплата от конечного покупателя
чек ККТ, выписка банка
50, 51
62
-оплачено вознаграждение комиссионеру
выписка банка
60
51
-НДС по вознаграждению предъявлен к возмещению из бюджета
расчет
68/НДС
19/Усл
Пример 1.
По условиям договора комиссии:
комиссионер принимает участие в расчетах;
по окончании месяца комиссионер направляет отчет комитенту об отгрузках за месяц;
вознаграждение комиссионера - 20 % от суммы сделки, начисляется при утверждении комитентом отчета комиссионера.
Отражаются в учете следующие операции:
а) комитент передает 100 ед. товаров комиссионеру по цене 59-00 руб. (включая НДС 18%) при себестоимости 30-00 руб.;
б) комиссионер отгружает товары покупателю;
в) комиссионер получает оплату от покупателя.
По итогам месяца:
г) комиссионер направляет отчет комитенту, комитент утверждает отчет и начисляет вознаграждение комиссионеру;
д) комиссионер производит расчет с комитентом;
е) определяется финансовый результат.
Учет у комитента
Операция
Сумма
Дебет
Кредит
а.
Товары переданы комиссионеру
3000-00
45
41
По итогам месяца:
г.
Отражается выручка от реализации на основании отчета комиссионера
5900-00
76/Ком
90-1
Начисляется НДС по реализованным товарам
900-00
90-3
68/НДС
Списывается стоимость товаров
3000-00
90-2
45
Начисляется вознаграждение комиссионеру
1000-00
44
60
НДС по вознаграждению
180-00
19
60
д
Комиссионер погашает задолженность
4720-00
51
76/Ком
Зачитывается вознаграждение комиссионеру
1180-00
60
76/Ком
НДС по вознаграждению списывается на расчеты с бюджетом
180-00
68/НДС
19
Заключительные проводки месяца:
е
Списаны расходы на продажу
1000-00
90-2
44
Рассчитывается финансовый результат по продажам:
оборот по кредиту счета 90 (доходы): 5900-00 руб.;
оборот по дебету счета 90 (расходы): 4900-00 руб.;
прибыль - кредитовое сальдо счета 90: 1000-00 руб.'
Заключительная проводка месяца
-на сумму кредитового сальдо счета 90
1000-00
90-9
99
Учет у комиссионера
Операция
Сумма
Дебет
Кредит
а
Получены товары от комитента
5900-00
004
б
Отгружены товары покупателю
5900-00
004
Сумма, причитающаяся с покупателя
5900-00
62
76/Ком
в.
Получена оплата от покупателя
5900-00
51
62
По итогам месяца:
г.
Начислено вознаграждение
1180-00
76/Ком
90-1
НДС по вознаграждению
180-00
90-3
68/НДС
д.
Погашена задолженность перед комитентом (5900-00 - 1180-00)
4720-00
76/Ком
51
Заключительные проводки месяца:
Рассчитывается финансовый результат по продажам: оборот по кредиту счета 90 (доходы): 1180-00 руб.; оборот по дебету счета 90 (расходы): 180-00 руб.; прибыль - кредитовое сальдо счета 90: 1000-00 руб.
е.
Заключительная проводка месяца - на сумму кредитового сальдо счета 90
1000-00
90-9
99
Пример 2.
По условиям договора комиссии:
комиссионер не принимает участие в расчетах;
комиссионер направляет извещение комитенту при каждой отгрузке товаров покупателям;
вознаграждение комиссионера - 20 % от суммы сделки, начисляется по окончании месяца.
Отражаются в учете следующие операции:
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31, 32, 33
