Корреспонденция счетов по учету прочих доходов и расходов
Операция
Первичные документы
Дебет
Кредит
1
2
3
4
5
Учет операционных и внереализационных доходов и расходов
1.
Доходы и расходы при реализации основных средств, нематериальных активов:
-сумма, причитающаяся с покупателя (включая НДС)
договор, счет
62
91-1
- остаточная стоимость
карточки учета ОС-6, НМА-1
91-2
01/Выб, 04
- начислен НДС
счет-фактура
91/НДС
68/НДС
2.
Доходы и расходы при реализации материалов:
-сумма, причитающаяся с покупателя (включая НДС)
счет, накладная
62
91-1
-начислен НДС
счет-фактура
91/НДС
68/НДС
-себестоимость материалов
карточка учета М-17
91-2
10
3.
Доходы по договору простого товарищества
договор
76-3
91-1
4.
Доходы, от участия в других организациях, доход по ценным бумагам, проценты по выданным займам
договор
76-3
91-1
5.
Выявлен излишек материальных ценностей при инвентаризации
акт
10, 50 и др.
91-1
6.
Получены штрафы, пени и неустойки за нарушение контрагентами условий договоров
выписка банка
51
91-1
7.
Курсовые разницы:
- положительные
расчет
50/Вал, 52 и др.
91-1
- отрицательные
расчет
91-2
50/Вал, 52 и др.
8.
Доход от сдачи имущества в текущую аренду
договор
62, 76
91-1
9.
Начислена амортизация имущества в текущей аренде
карточка учета ОС-6
91-2
02
10.
Убыток от списания безнадежной к получению дебиторской задолженности
приказ, акт
91-2
60, 62 и др.
11.
Отчисления в резервы под обесценение финансовых вложений, под снижение стоимости материальных ценностей, по сомнительным долгам
Распоря-жение
91-2
14, 59, 63
12.
Проценты по полученным кредитам, займам
договор, расчет
91-2
66/Проц, 67/Проц
13.
Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, уплаченные или признанные к уплате
договор, постановление суда
91-2
60, 62, 76
14.
Начислены налоги, относящиеся к внереализационным расходам
расчет
91-2
68
15.
Списание НДС по непроизводственным расходам
расчет
91-2
19
16.
Финансовый результат по прочим доходам и расходам (определяется в конце месяца):
-прибыль
расчет
91-9
99
-убыток
расчет
99
91-9
17.
Закрывается счет 91 (в конце года):
-закрывается субсчет 91-1
расчет
91-1
91-9
-закрывается субсчет 91-2
расчет
91-9
91-2
-закрывается субсчет 91/НДС
расчет
91-9
91/НДС
Учет доходов будущих периодов
18.
Получены доходы, относящиеся к будущим отчетным периодам:
-получены денежные средства
чек ККТ, выписка банка
50, 51
98-1
-списаны при наступлении периода, к которому они относятся
расчет
98-1
90-1, 91-1
19.
Получены ценности безвозмездно:
-оприходованы ценности по рыночной стоимости
акт
08, 10 и др.
98-2
-списывается стоимость (ОС -по мере начисления амортизации, других - по мере списания на затраты)
расчет
98-2
91-1
|
Учет чрезвычайных доходов и расходов |
||||
|
20. |
Чрезвычайные доходы |
расчет
|
10, 51 и др. |
99
|
|
21. |
Чрезвычайные расходы |
расчет
|
99
|
01, 10, 41 и др. |
Пример 1.
Организация отражает в учете доходы и расходы:
а) получена выручка от реализации основных средств 10620-00 руб. (включая НДС 18%) при остаточной стоимости 7000-00 руб.;
б) получены доходы от участия в совместной деятельности 3000-00 руб.;
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31, 32, 33
