оборот по дебету счета 90 (расходы): 1270-00 руб.;
прибыль - кредитовое сальдо счета 90: 500-00 руб.
в
Заключительная проводка месяца - на сумму кредитового сальдо счета 90
500-00
90-9
99
Сальдо счета 99 на конец месяца - кредитовое, финансовый результат за месяц - прибыль 500-00 руб.
Пример 2.
В организации розничной торговли товары учитываются по продажным ценам.
Оплачены и получены товары А на сумму 4720-00 руб. и товары В на сумму 5900-00 руб. (включая НДС 18%). Сформирована продажная цена товаров. Торговая наценка по товарам А и В одинаковая и составляет 50%.
Выручка от продажи товаров за месяц составила 1770-00 руб. (включая НДС 18%).
В конце месяца определяется финансовый результат.
Поскольку по товарам А и В применяется одинаковая торговая наценка, валовой доход и себестоимость реализованных товаров за месяц рассчитываются по общему товарообороту.
Учетная политика организации предполагает:
товары учитываются по продажным ценам, включающим торговую наценку и НДС по продажной стоимости товаров;
валовой доход и себестоимость реализованных товаров рассчитываются по общему товарообороту в конце месяца.
Стоимость поступивших товаров А и В без НДС - 9000-00 руб., НДС - 1620-00 руб.
Торговая наценка = 9000-00 х 50% = 4500-00 руб.
НДС, включаемый в продажную стоимость товаров = (9000-00 + 4500-00) х х18% = 2430-00 руб.
Стоимость товаров по продажным ценам = 9000-00 + 4500-00 + 2430-00 = =15930-00 руб.
Проданы товары на 1770-00 руб.
НДС по проданным товарам = 1770-00 х 18% / 118% = 270-00 руб.
Валовая прибыль (торговая наценка, относящаяся к реализованным товарам) = (1770-00 - 270-00) х 50% / 150% = 500-00 руб.
Операция
Сумма
Дебет
Кредит
а
Оплачены товары (с учетом НДС)
10620-00
60
50
Получены товары
9000-00
41-2
60
НДС по полученным товарам
1620-00
19-3
60
НДС списан на расчеты с бюджетом
1620-00
68/НДС
19-3
Начисляется торговая наценка 50%
4500-00
41-2
42
Включается НДС в продажную стоимость
2430-00
41-2
42
б
Отражается выручка по проданным товарам[††]
1770-00
50
90-1
Начислен НДС
270-00
90-3
68/НДС
В конце месяца:
в
Списывается стоимость товаров по продажным ценам
1770-00
90-2
41-2
Списываются торговая наценка и НДС, относящиеся к проданным товарам (270-00 + 500-00) (сторно)
770-00
90-2
42
Рассчитывается финансовый результат по продажам:
оборот по кредиту счета 90 (доходы): 1770-00 руб.;
оборот по дебету счета 90 (расходы): 1270-00 руб.;
прибыль - кредитовое сальдо счета 90: 500-00 руб.
Заключительная проводка месяца - на сумму кредитового сальдо счета 90
500-00
90-9
99
Сальдо счета 99 на конец месяца - кредитовое, финансовый результат за месяц - прибыль 500-00 руб.
Пример 3.
Условия примера 2, но торговая наценка по товарам А составляет 50%, а по товарам В - 30%.
Поскольку по товарам А и В применяется различная торговая наценка, валовой доход и себестоимость реализованных товаров за месяц определяются расчетным путем по среднему проценту.
Расчет валового дохода и себестоимости реализованных товаров ведется исходя из того, что на начало месяца остаток товаров (сальдо счета 41 "Товары") - 2500-00 руб., торговая наценка по остатку товаров (сальдо счета 42 "Торговая наценка") - 1000-00 руб.
Учетная политика организации предполагает:
товары учитываются на счете 41 "Товары" по продажным ценам, включающим торговую наценку и НДС по продажной стоимости товара;
торговая наценка и НДС по продажной стоимости товара учитываются на счете 42 "Торговая наценка";
валовой доход и себестоимость реализованных товаров определяются расчетным путем по среднему проценту в конце месяца.
По товарам А:
стоимость поступивших товаров без НДС - 4000-00 руб., НДС -720-00 руб.;
торговая наценка = 4000-00 х 50% = 2000-00 руб.;
НДС, включаемый в продажную стоимость товаров = (4000-00 + 2000-00х18% =1080-00 руб.;
стоимость товаров по продажным ценам = 4000-00 + 2000-00 + 1080-00 = =7080-00 руб.
По товарам В:
стоимость поступивших товаров без НДС - 5000-00 руб., НДС -900-00 руб.;
торговая наценка = 5000-00 х 30% = 1500-00 руб.;
НДС, включаемый в продажную стоимость товаров = (5000-00 + 1500-00)х х18% = 1170-00 руб.;
стоимость товаров по продажным ценам = 5000-00 + 1500-00 + 1170-00 = =7670-00 руб.
Остаток товаров на начало месяца (сальдо счета 41 "Товары" на начало месяца) = 2500-00 руб.
Торговая наценка, относящаяся к остатку товаров на начало месяца ТНн (сальдо счета 42) = 1000-00 руб.
Торговая наценка, относящаяся к поступившим за месяц товарам
ТНп (кредитовый оборот счета 42 за месяц) = 2000-00 + 1080-00 + 1500-00 + 1170-00 = 5750-00 руб.
Остаток товаров на конец месяца ОК (сальдо счета 41 "Товары" на конец месяца) = 2500-00 + 7080-00 + 7670-00 - 1770-00 = 15480-00 руб.
Проданы товары за месяц Т (кредитовый оборот счета 90 за месяц) = 1770-00 руб.
Рассчитывается средний процент (П):
ТНн = 1000-00 руб., ТНп = 5750-00 руб., ТНв = 0, Т = 1770-00 руб., ОК = 15480-00 руб.
П = (1000-00 + 5750-00) / (1770-00 + 15480-00) х 100% = 39,13%.
Торговая наценка и НДС, относящиеся к реализованным товарам = 1770-00 х 39,13% = 692-60 руб.
Покупная стоимость реализованных товаров = 1770-00 - 692-60 = 1077-40 руб.
НДС по проданным товарам = 1770-00 х 18 / 118 = 270-00 руб.
Торговая наценка, относящаяся к реализованным товарам = 692-60 - 270-00 = 422-60 руб.
Операция
Сумма
Дебет
Кредит
а
Оплачены товары А (с учетом НДС)
4720-00
60
50
Получены товары А
4000-00
41-2
60
НДС по полученным товарам
720-00
19-3
60
НДС списан на расчеты с бюджетом
720-00
68/НДС
19-3
Начисляется торговая наценка 50%
2000-00
41-2
42
Включается НДС в продажную стоимость
1080-00
41-2
42
б
Оплачены товары В (с учетом НДС)
5900-00
60
50
Получены товары В
5000-00
41-2
60
НДС по полученным товарам
900-00
19-3
60
НДС списан на расчеты с бюджетом
900-00
68/НДС
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31, 32, 33
