Вариант 1. Моментом определения налоговой базы для целей начисления НДС является момент отгрузки.
В конце месяца:
Рассчитывается финансовый результат по продажам:
оборот по кредиту счета 90 (доходы): 13216-00 руб.;
оборот по дебету счета 90 (расходы): 10016-00 руб.;
прибыль - кредитовое сальдо счета 90: 3200-00 руб.
б
Заключительная проводка месяца - на сумму кредитового сальдо счета 90
3200-00
90-9
99
Сальдо счета 99 на конец месяца - кредитовое, финансовый результат за месяц - прибыль 3200-00 руб.
Операции при погашении задолженности (ежемесячно):
в
Получены денежные средства в счет погашения задолженности
1321-60
50
76/Кр
Вариант 2. Моментом определения налоговой базы для целей начисления НДС является момент оплаты.
а |
Внесен покупателем первоначальный взнос |
5286-40 |
50 |
90-1 |
|
Отражена задолженность покупателя, включая прценты (13216-00 – 5286-40) |
7929-60 |
76/Кр |
90-1 |
|
|
Начислен НДС по сумме полученных средств (5286-40 х 18 / 118) |
806-40 |
90-3 |
68/НДС |
|
|
Начислен НДС по сумме полученных средств (7929-60 х 18 / 118) |
1209-60 |
90-3 |
76/НДС |
|
|
Списана учетная стоимость товара |
8000-00 |
90-2 |
41-2 |
В конце месяца:
Рассчитывается финансовый результат по продажам:
оборот по кредиту счета 90 (доходы): 13216-00 руб.;
оборот по дебету счета 90 (расходы): 10016-00 руб.;
прибыль - кредитовое сальдо счета 90: 3200-00 руб.
б
Заключительная проводка месяца - на сумму кредитового сальдо счета 90
3200-00
90-9
99
Сальдо счета 99 на конец месяца - кредитовое, финансовый результат за месяц - прибыль 3200-00 руб.
Операции при погашении задолженности (ежемесячно):
б
Получены денежные средства в счет погашения задолженности
1321-60
50
76/Кр
Начисленный ранее НДС подлежит к уплате в бюджет в части, соответствующей поступившему платежу (1321-60 х 18 / 118)
201-60
76/НДС
68/НДС
5. УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ
5.1. Отражение операционных и внереализационных доходов и
расходов в бухгалтерском учете
Основные принципы отражения доходов и расходов в бухгалтерском учете определяются Положениями по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99 и "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденными приказами Министерства финансов РФ от 06.05.99 №№ 32н, ЗЗн.
Прочими доходами считаются поступления, не являющиеся доходами от обычных видов деятельности. К прочим доходам относятся операционные, внереализационные и чрезвычайные доходы.
Операционными доходами являются:
поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации, с предоставлением за плату прав на различные виды интеллектуальной собственности, с участием в уставных капиталах других организаций (в случае, когда эти виды деятельности не относятся к обычным видам деятельности);
прибыль, полученная организацией по договору простого товарищества;
поступления от продажи основных средств и других активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;
проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете" организации в этом банке.
Внереализационными доходами являются:
штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;
поступления в возмещение причиненных организации убытков;
прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;
курсовые разницы;
сумма дооценки активов и т.д.
Прочими считаются расходы, не являющиеся расходами по обычным видам деятельности. К прочим расходам относятся операционные, внереализационные и чрезвычайные расходы.
Операционными расходами являются:
расходы, связанные с предоставлением за плату во временное
пользование активов организации, с предоставлением за плату прав на различные виды интеллектуальной собственности, с участием в уставных капиталах других организаций (в случае, когда эти виды деятельности не относятся к обычным видам деятельности);
расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и других активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции;
проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);
расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;
отчисления в оценочные резервы (резервы по сомнительным долгам, под обесценение вложений в ценные бумаги и др.), а также резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности.
Внереализационными расходами являются: штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; возмещение причиненных организацией убытков; убытки прошлых лет, признанные в отчетном году; суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания; курсовые разницы; сумма уценки активов;
перечисление средств, связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно - просветительского характера и иных аналогичных мероприятий.
Чрезвычайными доходами и расходами считаются доходы и расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и т.п.).
Обобщение информации об операционных и внереализационных доходах и расходах отчетного периода ведется на счете 91 "Прочие доходы и расходы", к которому открываются субсчета 91-1 "Прочие доходы", 91-2 "Прочие расходы", 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов". Доходы отражаются по кредиту счета 91, субсчет 91-1 "Прочие доходы", расходы - по дебету счета 91, субсчет 91-2 "Прочие расходы". Записи по субсчетам 91-1 и 91-2 производятся накопительно в течение отчетного года.
Ежемесячно сопоставлением дебетового оборота по субсчету 91-2 "Прочие расходы" и кредитового оборота по субсчету 91-1 "Прочие доходы" определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц.
Заключительными оборотами месяца рассчитанный таким образом финансовый результат по прочим доходам и расходам отражается проводкой по дебету (кредиту) субсчета 91-9 Сальдо прочих доходов и расходов" счета 91 "Прочие доходы и расходы в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки".
По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 91 "Прочие доходы и расходы" (кроме субсчета 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов"), закрываются внутренними записями на субсчет 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов".
Доходы, полученные (начисленные) в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам, учитываются на счете 98 "Доходы будущих периодов". К счету 98 "Доходы будущих периодов" могут быть открыты субсчета:
98-1 "Доходы, полученные в счет будущих периодов ; 98-2 "Безвозмездные поступления";
98-3 "Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы";
98-4 "Разница между суммой, подлежащей взысканию с _ виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей".
Учет доходов, полученных в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам (например, арендная плата) ведется на субсчете 98-1 "Доходы, полученные в счет будущих периодов . По кредиту счета 98-1 в корреспонденции со счетами учета денежных средств или расчетов с дебиторами и кредиторами отражаются полученные (начисленные) суммы доходов, а по дебету - их списание при наступлении отчетного периода, к которому они относятся. Активы полученные организацией безвозмездно, отражаются на субсчете 98-2 "Безвозмездные поступления". Рыночная стоимость активов полученных безвозмездно, отражается по кредиту счета 98-2 в корреспонденции со счетами 08 "Вложения во внеоборотные активы" и другими. Суммы, учтенные на счете 98-2, списываются в кредит счета 91 "Прочие доходы и расходы" в следующем порядке:
по безвозмездно полученным основным средствам - по мере начисления амортизации;
по иным безвозмездно полученным материальным ценностям -по мере списания на счета учета расходов на продажу.
Чрезвычайные доходы и расходы отражаются на счете 99 Прибыли и убытки":
доходы отражаются по кредиту счета 99 в корреспонденции со счетами учета материальных ценностей, расчетов по страховым возмещениям, денежных средств;
расходы отражаются по дебету счета 99 в корреспонденции со счетами учета материальных ценностей, денежных средств и другими.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31, 32, 33
