Д-т 143 «Инвестиции несвязанным сторонам» (352 «Прочие текущие финансовые инвестиции)
К-т 733 «Прочие доходы от финансовых операций»
или
Д-т 975 «Уценка необоротных активов и финансовых инвестиций»
К-т 143 «Инвестиции несвязанным сторонам» (352 «Прочие текущие финансовые инвестиции).
Если справедливую стоимость финансовой инвестиции определить достоверно невозможно, то она оценивается на дату Баланса по фактической себестоимости за вычетом потерь вследствие уменьшения полезности. Такие потери в учете отражаются записью:
Д-т 975 «Уценка необоротных активов и финансовых инвестиций»
К-т 143 «Инвестиции несвязанным сторонам» (352 «Прочие текущие финансовые инвестиции).
К годовой отчетности предприятие должно подготовить ряд примечаний, которые раскрывают его операции с финансовыми инвестициями. Прежде всего детализации подлежит балансовая стоимость инвестиций, которые отражены по статье Баланса «Долгосрочные финансовые инвестиции, которые учитываются по методу участия в капитале других предприятий». Также следует раскрыть оценку, которая была применена к финансовым инвестициям, включенным в состав статей Баланса «Прочие долгосрочные финансовые инвестиции» и «Текущие финансовые инвестиции»
Такая информация предоставляется предприятием в форме № 5 годового финансового отчета – раздел IУ «Финансовые инвестиции» (табл. 2.2, 2.3).
Таблица 2.2
IV. ФИНАНСОВЫЕ ИНВЕСТИЦИИ
(извлечение из формы № 5)
|
Наименование показателя |
Код строки |
За год |
На конец года |
|
|
Долгосрочные |
Текущие |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
А. Финансовые инвестиции по методу участия в капитале в: Ассоциированные предприятия |
|
|
|
|
|
350 |
|
12000 |
- |
|
|
Дочерние предприятия |
360 |
|
- |
- |
|
Совместную деятельность |
370 |
|
- |
- |
|
Б. прочие финансовые инвестиции в: |
|
|
|
|
|
Доли и паи в уставном капитале других предприятий |
380 |
|
6000 |
- |
Из строки 045 гр. А Баланса «Прочие долгосрочные финансовые инвестиции» отражены:
по себестоимости (421) 6000;
по справедливой стоимости (422) __ - __;
по амортизационной стоимости (423) __ - __.
Из строк 220 гр. Б Баланса «Текущие финансовые инвестиции» отражены:
по себестоимости (424) 1000;
по справедливой стоимости (425) __ - __;
по амортизационной стоимости (426) __ - __.
Таблица 2.3
V. ДОХОДЫ И РАСХОДЫ
(извлечение из формы № 5)
|
Наименование показателя |
Код строки |
Доходы |
Расходы |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Б. доходы и потери от участия в капитале по инвестициям в: Ассоциированные предприятия |
500 |
2000 |
- |
|
Дочерние предприятия |
510 |
- |
(1000) |
|
Совместную деятельность |
520 |
- |
- |
Продолжение табл. 2.3
|
В. Прочие финансовые доходы и расходы дивиденды |
530 |
400 |
|
|
Проценты |
540 |
- |
- |
|
Финансовая аренда активов |
550 |
- |
- |
|
Прочие финансовые доходы и расходы |
560 |
- |
- |
|
Г.Прочие доходы и расходы Реализация финансовых инвестиций |
570 |
145 |
(258) |
|
Реализация необоротных активов |
580 |
- |
- |
|
Реализация имущественных комплексов |
590 |
- |
- |
|
Неоперационная курсовая разница |
600 |
- |
- |
|
Безвозмездно полученные активы |
610 |
- |
- |
|
Списание необоротных активов |
620 |
- |
- |
|
Прочие доходы и расходы |
630 |
- |
- |
Рис. 2.4 Состав примечаний относительно совместной
деятельности.
В примечаниях также должны быть раскрыты:
- основания для определения справедливой стоимости инвестиций (например, курс фондовой биржи, где котируются такие финансовые инвестиции, на дату Баланса);
- доходы и потери от изменений справедливой стоимости финансовых инвестиций за отчетный период, которые включены в соответствующие статьи Отчета о финансовых результатах;
- перечень ведущих ассоциированных, дочерних и совместных предприятий с указанием доли в капитале и методов оценки, используемых для учета таких финансовых инвестиций.
Информация о доходах и расходах по операциям с финансовыми инвестициями раскрывается в составе раздела V «Доходы и расходы» формы № 5 (табл. 2.2, 2.3).
Примечания относительно совмстной деятельности зависят от того, без создания ли с созданием юридического лица осуществляется такая деятельность (рис. 2.4).
2.3. Учет дебиторской задолженности, порядок определения резерва сомнительных долгов
Предприятия, организации и другие юридические лица независимо от форм собственности при формировании и обобщении в бухгалтерском учете и отчетности информации о дебиторской задолженности должны руководствоваться нормами Положения (стандартов) бухгалтерского учета 10 «Дебиторская задолженность» (далее – П(С)БУ 10), утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 8 октября 1999 г. № 237, зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 25 октября 1999 г. № 725 / 4018.
П(С)БУ 10 определяет методологические основы формирования в бухгалтерском учете и раскрытия в финансовой отчетности информации о дебиторской задолженности.
Нормы этого Положения применяются с учетом особенностей оценки и раскрытия информации относительно дебиторской задолженности, установленных другими положениями (стандартами) бухгалтерского учета.
В соответствии с П(С)БУ 10 дебиторская задолженность – это сумма задолженности дебиторов предприятию на определенную дату.
Под дебиторами следует понимать юридических и физических лиц, которые вследствие минувших событий задолжали предприятию определенные суммы денежных средств, их эквивалентов или прочих активов.
С целью составления финансовой отчетности дебиторская задолженность классифицируется по таким признакам:
- связи с нормальным операционным циклом (нормальный операционный цикл – промежуток времени между приобретением запасов для осуществления деятельности и получением средств от реализации произведенной из них продукции или товаров и услуг);
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24
