Очень важно проверить правильность отображения в учете затрат, проведенных подотчетными лицами. Сначала проверяют правильность отнесенных сумм на счета запасов или затрат, а потом – разнесения по аналитическим счетам.
В ходе аудита и ревизии расчетов с подотчетными лицами контролер может обнаружить следующие типичные нарушения (табл. 3.7).
При проверке другой дебиторской задолженности изучают основные операции по расчетам с работниками и служащими из полученных займов, по депонентским суммам, с разными предприятиями и операции некоммерческого характера.
Во время проверки расчетов за претензиями необходимо обратить внимание на:
· обоснованность, своевременность и правильность оформления претенциозных документов. Под видом предъявления претензии могут быть скрытые факты присвоения должностными лицами товаров, или несоблюдения сроков предъявления претензии может быть использовано для утаивания фактов краж материальных и других запасов;
· правильность составления корреспонденции счетов;
· правильность ведения аналитического учета в разрезе каждой предъявленной претензии поставщиками и т.п.;
· соответствие данных аналитического учета записям в оборотной ведомости (журнале, ведомости), Главной книге, балансе.
Во время проверки записей в учетных регистрах и документах по расчетам с дебиторами следует проверить обоснованность списания дебиторской задолженности на затраты. Для этого каждую сумму, списанную на затраты, проверяют за первичными документами, устанавливают лиц, виновных в возникновении задолженности и пропуска исковой давности. Также устанавливают, кто из должностных лиц виновный в необоснованном или неправильном оформлении и предъявлении иска и выясняют причины отказа суда в удовлетворении иска.
В процессе проведения аудиту и ревизии контролеры изучают соблюдение норм П(С)БУ 10 "Дебиторская задолженность", требования которого распространяются на все предприятия независимо от форм собственности, кроме бюджетных учреждений (табл. 3.8).
Таким образом, выявленные контролером нарушения заносятся к его рабочим документам, а позднее находят отображения в соответствующих обобщающих документах.
1. Закон України „Про аудиторську діяльність” від 22 квітня 1993 р.
2. Закон України „Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні” від 16 липня 1999 р. №996-XIV
3. Наказ Міністерства фінансів України „291 від 30.11.99 „Про затвердження Плану рахунків бухгалтерського обліку та Інструкції про його застосування”
4. Адамс Р. Основы аудита: Пер. с англ./Под. ред. Я.В.Соколова.-М.:Аудит: ЮНИТИ, 1995.-398с.
5. Аудит і ревізія підприємницької діяльності. Навчальний посібник для судентів вищих навчальних закладів спеціальності 7.050106 „Облік і аудит” /Ф.Ф.Бутинець, та ін.. – Житомир: ПП „Рута”, 2001
6. Бутинець Ф. Ф., Бардаш С. В., Малюга Н.М., Петренко Н.І. Контроль і ревізія. – Житомир:ЖІТІ, 2000. -512 с.
7. Бутинець Ф.Ф. Бухгалтерський фінансовий облік. – Житомир: ДІТІ, 2000. – 608 с.
8. Былуха М. Т. Курс аудиту. – К.: Вища школа: т-во „Знання”, 1998. – 573 с.
9. Внутренний аудит: организация и методология (научно-практическое пособие). – Донецк, 2000. -78 с.
10. Грабова Н. Н., Добровский В. Н. Бухгалтерский учет в производственных и торговых предприятиях, 2000.: Учеб. пособие для студентов вузов /Под ред. Н. В. Кужельного. –К.: А.С.К., 2000
11. Гутцайт Е.М. Аудит: концепция, проблемы, стандарты. –М.: Современная экономика и право, 2000. -80 с.
12. Завгородній А.Г., Вознюк Г.Л., Смовженко Т.С. Фінансовий словник. – Львів: Вид-во Держу н-ту „Львівська політехніка”, 1996. – 384 с.
13. Завгородний А. Г. Вознюк Г. Л., Смовженко Т. С. Фінансовий словник. -3-тє вид., випр. та доп.- К.: Т-во „Знання”, КОО, 2000
14. Завгородний В. П. Налоги и налоговый контроль в Украине. – К.:А.С.К., 2000. – 639 с.
15. Зубилевич С. Учет финансовых инвестиций.//Бухгалтерский учет и аудит. 2001. -№11. – С. 6-14
16. Зубілевич С. Аудиторська діяльність в Україні: Проблеми становлення і перспективи розвитку //Бухгалтерський облік і аудит. 1995. -№9. – С. 15-18
17. Костюченко В., Шаповалова, А. Учет дебиторской задолженности (продолжение) //Бухгалтерский учет и аудит. 2000. -№8. – С. 25-35
18. Костюченко В., Шаповалова, А. Учет дебиторской задолженности //Бухгалтерский учет и аудит. 2000. -№7. – С. 2-8
19. Костюченко В., Шаповалові, А. Учет дебиторской задолженности //Бухгалтерский учет и аудит. 2000. -№7. – С. 2-8
20. Крупка Я. Учет инвестиций по методу участия в капитале //Бухгалтерский учет и аудит. 2001. -№9. – С. 22-26
21. Кулаковська Л.П. Основи аудиту: Навчальний посібник для студентів спеціальності 7.050106 „Облік і аудит”. Житомир:ЖІТІ, 2000. -608 с.
22. Курсом реформ – облік 2000: Навч.-практ. посіб. – Дніпропетровськ: ТОВ „Баланс-клуб”, 2000. -256 с.
23. Національні нормативи аудиту. Кодекс професійної етики аудиторів України. –К.: Основа, 1999. -274 с.
24. Партин Г. О. Бухгалтерський облік: Основи теорії та практики: Навч. посіб. –К.: Т-во „Знання”, КОО, 2000
25. Примостка Л. Финансовые инструменты и особенности их отражения в бухгалтерском учете: методологические аспекты.//Бухгалтерский учет и аудит. 2001. -№12. – С. 9-12
26. Сердюк В. Н. Бухгалтерский учет: учебно-практическое пособие – 2-е изд., изм. и доп. – Донецк: ДонГУ, 2000
27. Сопко В. В. Бухгалтерський облік: Навч. посіб. – К.: КНЕУ, 2000. -578 с.
28. Суйц В.П., Ахметбекова А.Н., Дубровина Т.А. Аудит: общий, банковский, страховой: Учебник. –М.: ИНФРА-М, 2000. -556 с.
29. Черная С. Эквиваленты денежных средст как объект бухгалтерского учета.//Бухгалтерский учет и аудит. 2001. -№3. – С. 46-54
30. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник. – 2-е изд., доп. и перераб. –М.: ИНФРА-М, 2001.-352 с.
ОТРАЖЕНИЕ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ НА СЧЕТАХ БУХГАЛТЕРСКОГО СЧЕТА И В БАЛАНСЕ.
Вид задолженности
Содержание
Счет
Баланс (Активы)
Класс
Синтетический
Субсчет
Раздел
Наименование статьи
Строка
1
2
3
4
5
6
7
8
Долгосрочная дебиторская задолженность
Сумма дебиторской задолженности, которая не возникает в ходе нормального операционного цикла и будет погашена после 12 месяцев с даты баланса
1 «Необоротные активы»
16 «Долгосрочная дебиторская задолженность»
161 «Задолженность за имущество, переданное в финансовую аренду»
162 «Долгосрочные векселя полученные»
163 «Прочая дебиторская задолженность»
I «Необоротные активы»
«Долгосрочная дебиторская задолженность»
050
Текущая дебиторская задолженность.
Сумма дебиторской задолженности, которая возникает в ходе нормального операционного цикла или будет погашена на протяжении 12 месяцев с даты баланса
-
-
-
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24
